風險管理的含義、框架、作用與原則_2025年高級會計實務預習知識點

來源：東奧會計在線責編：王興2024-07-29 13:47:37

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【所屬章節】第三章：企業風險管理與內部控制

【知識點】風險管理的含義、框架、作用與原則

風險管理的含義和框架（★）
1.風險管理的含義
企業風險管理是指企業為實現風險管理目標，對風險進行有效識別、分析、預警和應對等管理活動的過程。
風險管理目標是在確定企業風險偏好的基礎上，將企業的總體風險和主要風險控制在企業風險容忍度范圍之內。
2.COSO風險管理框架
科索委員會（“COSO”）2004年發布的《企業風險管理——整合框架》（以下簡稱“企業風險管理框架”），將風險管理定義為：一個過程，由一個董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰略制定并貫穿于企業之中，旨在識別可能影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證。潛在事項是源于內部或外部的影響目標實現的事故或事件，事項可能有負面影響，也可能有正面影響，或者兩者兼而有之。
企業風險管理框架力求實現組織的戰略目標、經營目標、報告目標、合規目標四種類型目標。
企業風險管理包括八個相互關聯的構成要素，即內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。
一個企業各個構成要素如果存在并正常運行，那么風險管理就可能沒有缺陷，風險可能已經被控制在主體的風險容量范圍內。
COSO于2017年發布的《企業風險管理一一戰略和績效（2017）》強調了風險與目標、績效的一致性，探討了如何將風險偏好納入戰略和目標設置，然后通過執行管理，將風險保持在一個可接受的變化范圍。
風險管理的作用和原則
（一）企業風險管理的作用（★★）
1.協調企業可承受的風險容忍度與戰略。應該在以下環節考慮可以承受的風險容忍度：一是企業在制定戰略過程中；二是在設定與戰略相協調的目標的過程中；三是在構建管理相關風險機制的過程中。
2.增進風險應對決策，促使企業在識別和選擇風險應對策略時更具嚴密性。
3.抑減經營意外和損失。增強企業識別潛在事件、分析風險及加以應對的能力，降低意外的發生和由此帶來的成本和損失。
4.識別和管理貫穿于企業的風險。企業面臨著影響其不同部分的無數風險，因此企業風險管理強調組合觀。對管理層而言，不僅需要了解個別風險，還需要了解各種風險相互關聯的影響。
5.提供對多重風險的整體應對。經營過程帶來許多固有的風險，而企業風險管理能夠為管理這些風險提供整體解決方案。
6.抓住機會。通過考慮潛在事件的各個方面，管理層能夠識別代表機會的事件，提高決策水平，降低不確定性的程度。
7.改善資本調配。通過風險評估，改善企業的運營效率和服務質量，優化資源配置，提升為股東創造價值的能力。
風險管理存在局限性，主要表現在：決策過程中的判斷失誤，受限于成本效益衡量，類似簡單誤差或錯誤的個人缺失、兩個或多個人員串通、管理層凌駕等。
（二）風險管理的原則（★★）