全面預算目標的確定_2025年高級會計實務預習知識點

來源：東奧會計在線責編：王興2024-07-23 14:47:20

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【所屬章節】第二章：企業全面預算管理

【知識點】全面預算目標的確定

全面預算編制是企業實施全面預算管理的起點。企業應建立和完善預算編制的工作制度，明確預算編制依據、編制內容、編制程序和編制方法，確保預算編制依據合理、內容全面、程序規范、方法科學，確保形成各層級廣泛接受的、符合業務假設的、可實現的預算控制目標。
(一)企業確定預算目標應遵循的原則(☆☆)
1.導向性原則
全面預算管理是實現公司戰略目標的重要工具之一，預算目標是戰略規劃和經營目標在預算期內的具體化、詳細化，預算目標應當以戰略規劃和經營目標為導向，與戰略規劃和經營目標相一致，將戰略管理的目標精神貫穿預算管理的始終。
2.先進性原則
預算目標應當是通過努力才能實現的目標，具有先進性或挑戰性。不通過努力就能實現的預算目標，則不具有先進性。
3.可行性原則
預算目標應當具有先進性，但也應當現實可行。如果預算目標定得太高，脫離企業內外部環境的實際情況，容易導致預算目標的難以實現，從而挫傷預算執行機構的積極性。通過努力也無法實現的預算目標，則不具有可行性。
4.適應性原則
預算目標首先要以市場預測為基礎，充分考慮國內外經濟變化、行業市場環境變化以及競爭對手狀況等因素，與企業的外部環境相適應。其次要考慮企業的資源狀況、生產能力等客觀情況，與企業的內部環境相適應。
5.系統性原則
系統性原則有兩層含義：一是橫向系統性。預算目標由一系列具體指標構成，且各指標之間具有很強的內在聯系和邏輯關聯，預算目標之間應當相互協調、相互銜接，共同構成一個完整的橫向目標體系。二是縱向系統性。預算目標需要層層分解至各預算執行機構，集團層面的預算總目標應當與分解后的具體預算分目標相互協調、相互配合，共同構成一個完整的縱向目標體系。
(二)預算目標確定應考慮的主要因素(☆)
確定預算目標時，除了應當考慮確定預算目標的一般原則外，通常還應考慮以下主要因素。
1.出資人對預算目標的預期。出資人是企業的所有者，股東(大)會是全面預算管理的法定權力機構，負責審議批準公司的年度財務預算方案。
2.以前年度實際經營情況。確定預算年度的營業收入、利潤總額、資產負債率、經營活動現金凈流量等預算目標時，通常應當考慮上述指標的上一年度實際值以及前三年平均值。
3.預算期內重大事項的影響。例如：并購重組對企業合并范圍的影響;增值稅等相關財稅政策變更對企業營業收入、稅金、利潤等指標的影響等。
4.企業所處發展階段的特點。例如：處于初創階段的企業，預算目標的重點應傾向于產品和市場的開發;處于成長階段的企業，利潤目標成為預算重點;處于成熟階段的企業，成本費用目標成為預算重點。
(三)預算目標的確定方法(☆☆☆)
現代企業是以營利為目的的經濟組織，利潤目標必然是預算目標的主要內容。下面以利潤預算目標為例，說明預算目標的確定方法。常見的利潤預算目標的確定方法有：利潤增長率法、比例預算法、上加法、標桿法和本量利分析法。
1.利潤增長率法
利潤增長率法是根據上期實際利潤總額和過去連續若干期間的幾何平均利潤增長率(增長幅度)，全面考慮影響利潤的有關因素的預期變動而確定企業目標利潤的方法。
2.比例預算法
比例預算法是通過利潤指標與其他相關經濟指標的比例關系來確定目標利潤的方法。營業收入利潤率、成本利潤率、投資報酬率等財務指標均可用于測定企業的目標利潤。
3.上加法
上加法是企業根據自身發展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業凈利潤，再倒算利潤總額(即目標利潤)的方法。計算公式如下：
企業留存收益=盈余公積+未分配利潤
凈利潤=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)
或：凈利潤=本年新增留存收益+股利分配額
目標利潤=凈利潤/(1-所得稅稅率)
4.標桿法
標桿法是指以企業歷史最高水平或同行業中領先企業的盈利水平為基準來確定利潤預算目標的一種方法。實務中，通常存在企業內部基準和外部基準兩種標桿。內部基準是以本企業歷史最高水平為標準;外部基準是以行業同類先進企業的水平為標準。利用標桿法確認預算目標，很容易發現本企業的問題與不足，廣泛適用于各類企業。
5.本量利分析法
本量利分析法也叫做盈虧平衡分析法，基于邊際成本法，用來研究成本、產銷量和利潤三者的相互關系，通過下述公式來確定目標利潤。
本量利分析主要用于企業生產決策、成本決策和定價決策，也可以廣泛地用于投融資決策等。企業制定、調整營運計劃、進行營運活動分析通常會應用本量利分析法。
目標利潤=邊際貢獻-固定成本=預計營業收入-變動成本-固定成本=預計產品銷售量×(單位產品售價-單位產品變動成本)-固定成本=預計產品銷售量×單位邊際貢獻-固定成本。(如下圖所示。)