(一)戰(zhàn)略目標

企業(yè)應按照戰(zhàn)略目標，確定預算管理的方向、重點和目標。

企業(yè)戰(zhàn)略管理首先要確定企業(yè)的愿景，在此基礎(chǔ)上明確企業(yè)的使命，然后形成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標就是企業(yè)愿景和使命的具體化，是一個長遠的目標，時間跨度一般為5年或5年以上，內(nèi)容較為抽象和概括。戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，是一個長期的過程，在這個過程中，需要一個內(nèi)容更為具體、目標更為確切的規(guī)劃，這就是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施步驟和策略，時間跨度一般為3年。

(二)業(yè)務計劃

業(yè)務計劃，是指按照戰(zhàn)略目標對業(yè)務活動的具體描述和詳細計劃。企業(yè)應將戰(zhàn)略目標和業(yè)務計劃具體化、數(shù)量化作為預算目標，促進戰(zhàn)略目標“落地”。

經(jīng)營目標是以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所要達到的預期目標。企業(yè)年度經(jīng)營目標的制定必須從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，而不是從企業(yè)所擁有的資源出發(fā)，以確保年度經(jīng)營目標與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相一致。所以，企業(yè)的年度經(jīng)營目標應該反映出企業(yè)戰(zhàn)略管理的意圖。

戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標與全面預算之間，既有區(qū)別，又有聯(lián)系，它們的關(guān)系如下圖所示。

企業(yè)的戰(zhàn)略目標需要戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標來細化與分解，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標又需要全面預算來具體執(zhí)行。全面預算是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃、落實經(jīng)營目標的具體行動方案，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標是編制全面預算的基本依據(jù)，全面預算不能偏離戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標。

(三)組織架構(gòu)(☆☆)

1.組織體系框架

全面預算管理的組織體系通常由全面預算管理的決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)三個層面構(gòu)成，見下圖

2.具體職責

預算管理委員會主要職責包括：

(1)制定頒布企業(yè)全面預算管理制度，包括預算管理的政策、措施、辦法、要求等;

(2)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，擬訂預算目標，并確定預算目標分解方案、預算編制方法和程序;

(3)組織編制、綜合平衡預算草案;

(4)下達經(jīng)批準的正式年度預算;

(5)協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的重大問題;

(6)審議預算調(diào)整方案，依據(jù)授權(quán)進行審批;

(7)審議預算考核和獎懲方案;

(8)對企業(yè)全面預算總的執(zhí)行情況進行考核;

(9)其他全面預算管理事宜。

全面預算管理工作機構(gòu)的主要職責一般包括：

(1)擬訂企業(yè)各項全面預算管理制度，并負責檢查落實預算管理制度的執(zhí)行;

(2)擬訂年度預算總目標分解方案及有關(guān)預算編制程序、方法的草案，報預算管理委員會審定;

(3)組織和指導各級預算單位開展預算編制工作;

(4)預審各預算單位的預算初稿，進行綜合平衡，并提出修改意見和建議;

(5)匯總編制企業(yè)全面預算草案，提交預算管理委員會審查;

(6)跟蹤、監(jiān)控企業(yè)預算執(zhí)行情況;

(7)定期匯總、分析各預算單位預算執(zhí)行情況，并向預算管理委員會提交預算執(zhí)行分析報告，為委員會進一步采取行動擬訂建議方案;

(8)接受各預算單位的預算調(diào)整申請，根據(jù)企業(yè)預算管理制度進行審查，集中制定年度預算調(diào)整方案，報預算管理委員會審議;

(9)協(xié)調(diào)解決企業(yè)預算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題;

(10)提出預算考核和獎懲方案，報預算管理委員會審議;

(11)組織開展對企業(yè)二級預算執(zhí)行單位[企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分(子)企業(yè)等，預算執(zhí)行情況的考核，提出考核結(jié)果和獎懲建議，報預算管理委員會審議;

(12)預算管理委員會授權(quán)的其他工作。

各預算執(zhí)行機構(gòu)的主要職責一般包括：

(1)提供編制預算的各項基礎(chǔ)資料;

(2)負責本單位全面預算的編制和上報工作;

(3)將本單位預算指標層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位;

(4)嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預算，監(jiān)督檢查本單位預算執(zhí)行情況;

(5)及時分析、報告本單位的預算執(zhí)行情況，解決預算執(zhí)行中的問題;

(6)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及企業(yè)預算管理制度，提出預算調(diào)整申請;

(7)組織實施本單位內(nèi)部的預算考核和獎懲工作;

(8)配合預算管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、考核獎懲等工作;

(9)執(zhí)行預算管理部門下達的其他預算管理任務。

(四)內(nèi)部管理制度(四項制度)

全面預算管理制度體系一般應涵蓋全面預算管理的組織體系、編制制度、執(zhí)行與控制制度、調(diào)整制度、分析與報告制度、考評制度等方面。

1.預算編制制度。企業(yè)應建立和完善預算編制的工作制度，明確預算編制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制程序和編制方法，確保預算編制依據(jù)合理、內(nèi)容全面、程序規(guī)范、方法科學，確保形成各層級廣泛接受的、符合業(yè)務假設的、可實現(xiàn)的預算控制目標。

2.預算授權(quán)控制制度。企業(yè)應建立預算授權(quán)控制制度，強化預算責任，嚴格預算控制。

3.預算執(zhí)行監(jiān)督、分析制度。企業(yè)應建立預算執(zhí)行的監(jiān)督、分析制度，提高預算管理對業(yè)務的控制能力。

4.預算考核制度。企業(yè)應建立健全預算考核制度，并將預算考核結(jié)果納入績效考核體系，切實做到有獎有懲、獎懲分明。

(五)信息系統(tǒng)

企業(yè)應充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，規(guī)范預算管理流程，提高預算管理效率。從功能的角度出發(fā)，全面預算信息系統(tǒng)通常包括預算編制、預算調(diào)整、執(zhí)行控制、分析預警、預算考核等模塊。全面預算信息系統(tǒng)應與會計核算系統(tǒng)、財務報銷系統(tǒng)、人力資源等業(yè)務系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)對接，避免預算成為“信息孤島” 。