金融資產和金融負債的分類_2024年高級會計實務重要知識點

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2024-03-25 14:01:54

每一次努力，都是對自己的超越;每一次堅持，都是對未來的承諾。2024年高級會計師考試將在2024年5月18日舉行，考生們可以通過復習教材得到解答。東奧為考生們準備了2024年《高級會計實務》重要知識點的講解，一起來學習吧！

【知識點】金融資產和金融負債的分類

【所屬章節】第九章金融工具會計

金融資產和金融負債的分類(2022年、2020年、2019年)

(一)金融資產的分類

企業除非在某金融資產初始確認時，就將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益或其他綜合收益的金融資產，否則，根據該管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征，將金融資產劃分為以下三類：

類別	滿足條件	科目設置
1．以攤余成本計量的金融資產（攤余債）	（1）企業管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標（2）該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付	貸款、應收賬款、債權投資
2．以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（綜合債/股）	一般情形（綜合債）：（1）企業管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標（2）該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付	其他債權投資
2．以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（綜合債/股）	特殊情形（直接指定，綜合股）：非交易性權益工具投資，可直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產	其他權益工具投資
3．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（損益債/股）	上述兩類金融資產之外的金融資產，包括股票、基金、可轉換債券等	交易性金融資產

金融資產分類：

(二)金融負債的分類

（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債	交易性金融負債（含屬于金融負債的衍生工具）
（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債	初始確認時，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，但須符合某些條件
（2）不符合終止確認條件的金融資產轉移或繼續涉入被轉移金融資產所形成的金融負債	按照《企業會計準則第23號——金融資產轉移》相關規定進行計量
（3）①不屬于上述情形（1）或情形（2）的財務擔保合同 ②不屬于上述情形（1）的、以低于市場利率貸款的貸款承諾	在初始確認后，按照依據金融工具會計準則所確定的損失準備金額以及初始確認金額扣除依據《企業會計準則第14號——收入》相關規定所確定的累計攤銷額后的余額孰高進行計量
（4）以攤余成本計量的金融負債	除上述三種情形之外的金融負債