2018高級會計實務精華答疑： 企業并購
來源：東奧會計在線責編：彭帥2018-03-20 10:49:18
備考高級會計師考試的過程中遇到疑問只需要到東奧答疑板留下問題，就會有老師幫助你解答，掃除知識盲點。
2. 合并日合并財務報表的編制
(1)合并資產負債表
合并資產負債表。被合并方的有關資產、負債應以其賬面價值并入合并財務報表
(2)合并利潤表
合并方在編制合并日的合并利潤表時，應包含合并方及被合并方自合并當期期初至合并日實現的凈利潤，雙方在當期發生的交易，應當按照合并財務報表的有關原則進行抵消。
(3)合并現金流量表
同合并利潤表的編制原則。
(四)同一控制下企業合并合并前留存收益的處理
吸收合并：
賬上處理
借：資本公積——股本溢價
貸：盈余公積
未分配利潤
金額：MIN【合并方“資本公積——股本溢價”，被合并方“留存收益”】
控股合并：
合并報表上處理
借：資本公積——股本溢價
貸：盈余公積
未分配利潤
金額：MIN【合并方“資本公積——股本溢價”，被合并方“留存收益”×持股比例】
問題：
老師：“同一控制下的留存收益的處理”中若被合并方的留存收益為負數時該怎么處理呢?望答疑謝謝!
回答：
勤奮刻苦的同學，您好：
負數也需要恢復。同一控制下合并日作分錄是認為：公司原來就是屬于一家的。資產可以直接并過來。通過并過來之后，我們發現
借：子公司所有者權益 (假設全資子公司，不影響分析)
貸：長期股權投資
這樣就把子公司的未分配利潤全部沖沒有了。而子公司的留存收益(未分配利潤)實際上是存在的。這部分取決于母公司的資本公積的大小(如果資本公積太小說明了原來實收資本溢價部分太少了，是已經計入到母公司的未分配利潤中了。)如果很大的話就包含了子公司的留存收益(未分配利潤)，這個時候要給它恢復回來。
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油!
想要獲取更多知識點，點擊高級會計實務熱門答疑。
津公網安備12010202000755號