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【案例分析題】

甲單位為一家中央級行政單位，2024年4月份對有關部門預算、國庫集中收付預算與預算管理一體化、政府采購、國有資產管理、預算績效、內部控制的有關事項做法如下：

部門預算：

（1）①甲單位在執(zhí)行基本支出預算過程中，對當年發(fā)生的非財政補助收入超收部分，直接安排當年的基本支出。②直接動用以前年度項目支出結轉資金，統籌安排新增項目支出預算。

（2）在預算執(zhí)行過程中，出現預算支出實際執(zhí)行數小于預算總支出，進行了預算調整。

（3）夯實單位項目庫管理，甲單位對已入庫項目需進行調整的，編制了項目調整計劃，按程序逐級審核報批。

（4）部門決算批復后，決算中基本支出結轉資金數與年初批復數不一致的，應以決算數據作為結轉資金執(zhí)行依據。

預算管理一體化：

（5）根據財政部于2022年1月制定印發(fā)《中央財政預算管理一體化資金支付管理辦法（試行）》，甲單位購買性支出根據編制的政府采購預算，直接支付了資金。

（6）甲單位通過中央預算管理一體化系統辦理業(yè)務，除單位資金中按往來收入管理的資金外，其他資金支付堅持先有預算后有支出，根據預算指標、國庫庫款或有關賬戶余額情況撥付資金。

政府采購管理：

（7）甲單位在某一采購事項中，采用公開招標方式，發(fā)現了不同投標人的投標文件由同一單位或者個人編制，視為投標人串通投標，其投標無效。

（8）甲單位所需某產品符合國家科技和相關產業(yè)發(fā)展規(guī)劃，邀請丁供應商合作研發(fā)，共擔研發(fā)風險，并按研發(fā)合同約定的金額購買研發(fā)成功的產品。在訂購階段組建了由采購人代表和評審專家共3人的談判小組。

（9）甲單位在采購10臺計算機過程中，采用成本補償方式，由于有技術創(chuàng)新、節(jié)約資源和提前交付實現了良好的經濟社會效益，根據在合同中約定資金節(jié)約率支付合同價款，以對供應商的激勵。

國有資產管理：

（10）由于國家機構改革，部分辦公用房出現閑置，為提高使用效率，甲單位領導班子集體研究決定，將本單位一棟閑置辦公樓無償出借給丁單位使用。

（11）2024年12月，甲單位進行資產清查中對存量資產進行了盤點，為了保證資產賬實相符，對盤虧的資產財務處及時做銷賬處理，并確認資產盤虧損失。

（12）甲單位按照相關規(guī)定對出租閑置資產所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，扣除相關稅費后及時、足額上繳國庫。

預算績效管理：

（13）重點加強財政資金預算績效管理工作，對已納入部門預算的非財政資金，不納入整體支出績效評價范圍。

（14）按照“誰支出，誰負責”的原則，甲單位加強對預算績效日常監(jiān)控，并定期對績效監(jiān)控信息進行收集、審核、分析、匯總、填報；分析偏離績效目標的原因，并及時采取糾偏措施；較好履行績效監(jiān)控職責。

內部控制：

（15）由于國家機構改革，甲單位于2024年3月新設數據管理局作為其下屬單位，由于剛剛成立不久，2024年進行內部控制評價過程沒有將該單位納入評價范圍。

（16）甲單位在內部控制建設過程中，成立了內部控制領導小組，由單位負責人擔任組長，單獨設置內部控制部門，負責組織協調內部控制工作。

（17）甲單位一個工程項目，經過相關部門前期可行性研究，單位負責人認為該建設項目具備可行性，批準該項目由相關部門盡快實施。

（18）年度終了，甲單位依據財政部發(fā)布相關政策要求編制內部控制報告，重點關注單位重點領域和關鍵崗位，突出重點、兼顧一般，圍繞重點開展內部控制建設，著力防范可能產生的重大風險。

要求：

請逐項判斷部門預算、預算管理一體化、政府采購管理、國有資產管理、預算績效管理、內部控制事項中，甲單位對各事項的做法是否正確；如不正確，請說明理由。

【正確答案】

部門預算：

（1）事項（1）中的①做法不正確。[1.1]

理由：執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出，可報財政部門批準后，安排項目支出或結轉下年使用。[1.2]

事項（1）中的②做法不正確。[1.3]

理由：項目支出結轉資金下年仍按原用途繼續(xù)使用。[1.4]

（2）事項（2）做法不正確。[2.1]

理由：在年度公共預算執(zhí)行中，出現本級預算支出實際執(zhí)行數小于預算總支出的，不屬于預算調整的情形。[2.2]

（3）事項（3）做法正確。[3.1]

（4）事項（4）做法正確。[4.1]

預算管理一體化：

（5）事項（5）做法不正確。[5.1]

理由：購買性支出包括所有編制政府采購預算的支出，以及部門預算支出經濟分類科目特定范圍內的支出。編制政府采購預算的購買性支出，資金支付申請應當匹配政府采購合同。中央一體化系統校驗政府采購合同中的收款人、合同金額等信息，校驗不通過的原則上不允許支付資金。[5.2]

（6）事項（6）做法正確。[6.1]

政府采購管理：

（7）事項（7）做法正確。[7.1]

（8）事項（8）做法不正確。[8.1]

理由：采用合作創(chuàng)新采購方式，在訂購階段應組建由采購人代表和評審專家共5人以上單數的談判小組。[8.2]

（9）事項（9）做法正確。[9.1]

國有資產管理：

（10）事項（10）做法不正確。[10.1]

理由：行政單位出借國有資產，應報同級財政部門審批。[10.2]

（11）事項（11）做法不正確。[11.1]

理由：財政部門批復、備案前的資產損失，單位不得自行進行賬務處理。[11.2]

（12）事項（12）做法正確。[12.1]

預算績效管理：

（13）事項（13）做法不正確。[13.1]

理由：整體支出預算績效評價應覆蓋納入部門預算的所有資金。[13.2]

（14）事項（14）做法正確。[14.1]

內部控制：

（15）事項（15）做法不正確。[15.1]

理由：違背全面性原則。[15.2]

（16）事項（16）做法正確。[16.1]

（17）事項（17）做法不正確。[17.1]

理由：單位建設項目經領導班子集體研究決定。[17.2]

（18）事項（18）做法正確。[18.1]

【點評】主要考核部門預算、預算管理一體化、政府采購、國有資產管理、預算績效管理、內部控制相關知識點。

說明：以上內容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。祝愿大家都能在高級會計師考試中考取一個滿意的成績。