2025年高級會計師考試案例分析5月22日
高級會計師考試新一輪的備考已經開始，考生們要提前學習。人生的旅程是一次不斷前行的征程，不要停下腳步。下面是高級會計師相關案例分析練習題，讓我們一起學習，一起做題吧！
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【案例分析題】
甲公司屬于制造類企業，以生產制造各種鋼鐵配件產品為核心，2024年末，甲公司召開經營會議，會議相關內容摘錄如下：
（1）規定在風險監控中發現的已經形成較大損失的重要事件應向上一級部門報告，重大事件應向公司管理層或董事會報告，對于特別重要的重大事件預警應建立應急處置機制。
（2）建立規范的公司治理結構和議事規則，明確董事會、監事會和經理層的職責權限，規定由經理層對內部控制的設計與運行進行監控。
（3）為有效應對經濟增長整體放緩的風險，提高競爭優勢，擬采取以下策略：①對本年度擬投資的所有與主業業務不相關的項目進行嚴格的事前評估，嚴禁投資資本回收期長、風險高的項目；②對行業環境沒有發生重大變化，利潤較好的產品，繼續保持現有的投入和產出規模；③加強生產環節的流程監控，以降低不合格品的產出頻率、降低運營成本。
（4）聘請A會計師事務所為其提供內部控制審計服務。A會計師事務所項目組發現甲公司高管層存在串通舞弊，虛增利潤的行為，該行為導致甲公司的財務報表存在重大錯報，達到了財務報告內部控制重大缺陷的認定標準。
假設不考慮其他因素。
要求：
1.根據資料（1），指出其中體現的風險管理的流程。
2.根據《企業內部控制基本規范》，針對資料（2），指出其中體現的內部控制要素，并判斷其是否存在不當之處，簡要說明理由。
3.根據資料（3），逐項指出甲公司所采取的風險應對策略的具體類型，簡要說明理由。
4.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引，針對資料（4），指出A會計師事務所應發表何種類型的審計意見，并說明理由。
【正確答案】
1、風險監控、信息溝通機制和報告制度。
2、（1）內部環境。
（2）存在不當之處。
理由：董事會應當獨立于經理層，對內部控制的設計與運行進行監控。
3、（1）風險規避。
理由：風險規避是指企業主動回避、停止或退出某一風險的商業活動或商業環境，避免成為風險的承受者。或：嚴禁投資資本回收期長、風險高的項目。
（2）風險承受。
理由：風險承受是指企業對所面臨的風險采取接受的態度，從而承擔風險帶來的后果。或：對于利潤較好的產品，繼續保持現有的投入和產出規模。
（3）風險降低中的風險控制。
理由：風險控制是指控制風險事件發生的動因、環境、條件等，來達到減輕風險事件發生時的損失或降低風險事件發生概率的目的。或：加強生產環節的流程監控，降低不合格品的產出頻率。
4、類型：否定意見。
理由：甲公司的財務報告內部控制存在重大缺陷，且審計范圍沒有受到限制，因此注冊會計師應對財務報告內部控制發表否定意見。
說明：以上內容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。祝愿大家都能在高級會計師考試中考取一個滿意的成績。
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