2025年高級會計師考試案例分析4月2日
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【案例分析題】
甲單位為一家中央級事業單位，2025年年初，甲單位審計處對本單位2024年度預算執行等情況進行了檢查。2月2日，甲單位召開由審計處、財務處、后勤管理處、資產管理處等處室相關人員參加的工作會議，就檢查中發現的如下事項進行溝通：
（1）2024年2月，甲單位在履行報批手續后對外轉讓一項股權投資，該投資系甲單位以固定資產對外投資形成的。該投資的賬面成本為350萬元，轉讓此項股權投資獲取的轉讓款430萬元已存入銀行，轉讓投資過程中發生的稅金、評估費等相關費用合計10萬元。財務處黃某建議將轉讓款扣除相關稅費后的凈額420萬元納入單位預算，統一核算，統一管理。
（2）甲單位一實驗項目A原計劃于4月至6月實施，經批復的項目支出預算為1000萬元，全部由財政以授權支付方式撥付。甲單位已收到200萬元授權支付額度。由于項目A設計存在問題，無法如期實施。財務處建議為加快預算執行進度，從項目A經費中列支80萬元，用于正在進行的課題研究項目B的部分開支。
（3）甲單位所屬的科研中心為國家級重點科研中心。為了更好地發揮該科研中心的作用，經上級有關部門批準，定于2024年12月31日將該科研中心分立為獨立的中央級事業單位，本次會議對分立相關的資產評估等事宜進行研究。資產管理處劉某建議，該科研中心的分立屬于無償劃轉，不需要進行資產評估。
（4）2024年6月初，報經主管預算單位同意后，甲單位采用競爭性磋商方式采購一套大型設備。會議決定成立由1名本單位資產采購代表和1名評審專家共2人組成的磋商小組實施采購。
（5）2024年甲單位在設定績效目標時，對未滿足要求的項目支出沒有納入項目庫管理，但申請了部門預算資金。
（6）甲單位收到財政廳轉發的《財政部關于印發〈行政事業單位內部控制規范（試行）〉的通知》，單位負責人注意到該通知主要涉及財務內容，在文件上批示：“請B同志負責組織實施”，其中，B是分管財務后勤的副廳長。
假定不考慮其他因素。
要求：根據國有資產管理、國家部門預算管理、政府采購制度、預算績效管理以及內部控制規范等相關規定，逐項判斷事項（1）至（6）的處理是否正確，并說明理由。
【正確答案】
事項（1）的處理不正確。
理由：中央級事業單位利用國有資產對外投資形成的股權（權益）的處置收入430萬元扣除投資收益80萬元（430-350），以及稅金、評估費等相關費用10萬元后的余額340萬元，上繳中央國庫，實行“收支兩條線”管理；投資收益80萬元納入單位預算，統一核算，統一管理。
事項（2）的處理不正確。
理由：項目支出預算一經批復，中央部門應當按照批復的項目支出預算組織項目的實施，并責成項目單位嚴格執行項目計劃和項目支出預算。中央部門和項目單位不得自行調劑。預算執行過程中，如發生項目變更、終止的，必須按照規定的程序報經財政部批準，并進行預算調劑。
事項（3）的處理不正確。
理由：該科研中心是經上級有關部門批準，分立為獨立的中央級事業單位，該情形屬于單位的分立，不屬于無償劃轉，應當進行資產評估。
事項（4）的處理不正確。
理由：采用競爭性磋商采購方式的，磋商小組由采購人代表和評審專家共3人以上單數組成，其中評審專家人數不得少于磋商小組成員總數的2/3。
事項（5）的處理不正確。
理由：績效目標是部門預算安排的重要依據，未按要求設定績效目標的項目支出，不得納入項目庫管理，也不得申請部門預算資金。
事項（6）的處理不正確。
理由：單位負責人應對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。
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