2025年高級會計師考試案例分析3月12日

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2025-03-12 10:28:42

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【案例分析題】

甲單位是一家中央級事業單位(非研究開發機構和高等院校)，乙、丙單位是甲單位所屬事業單位，2022年7月初，甲單位總會計師趙杰召集由本單位所屬事業單位財務、采購、資產、審計等部門負責人參加的工作會議，聽取近期相關工作匯報，并就有關問題進行交流討論，部分參會人員發言要點如下：

(1)甲單位財務部負責人：本單位年初財政補助收入預算與非財政補助收入預算占比基本持平，由于突發挑戰和困難增多，開拓財源能力下降，2022年1月至6月，甲單位實現的非財政補助收入減少，基本支出預算執行不如預期，上年基本支出結轉資金中的人員經費結轉資金尚未使用，項目支出預算執行進展緩慢，為此建議：①鑒于非財政補助收入出現短收，在下半年預算執行中，因增人增編，需增加基本支出的，應當首先通過申請調增當年財政補助人員經費預算;②積極推進項目實施，實時跟蹤項目執行情況，因實施計劃調整，不需要繼續支出的項目預算資金作為結余資金處理。

(2)甲單位采購部門負責人：近年來本部門本系統管理工作涉及的法律、評估、會計、審計等鑒證咨詢服務增多，為規范此類多頻次、小額度零星采購業務，經批準自2022年起，甲單位可以作為征集人，組織實施框架協議采購，為此建議：①確定第一階段入圍供應商時，應當在入圍通知書發出之日起45日內與入圍供應商簽訂框架協議;②確定第二階段成交供應商時，應當根據框架協議約定，采用直接選定、輪候或者競價方式從第一階段入圍供應商中選定。

(3)甲單位資產管理部門負責人：甲單位近期已將本單位持有的對A公司的股權投資有償轉讓給國有全資企業B公司，該項股權投資賬面初始成本1520萬元，系甲單位以設備出資取得，為此建議：①該項股權轉讓需報主管部門審批，主管部門審批同意后，即可直接實施;②應委托具有資產評估資質的資產評估機構對該項股權投資的價值進行評估，評估結果作為確定轉讓底價的參考依據;③意向交易價格低于評估結果的，需報資產評估報告核準或者備案部門重新確認后交易;④對該項股權投資轉讓交易實際取得的處置收入，及時全額上繳國庫。

(4)乙單位財務部負責人：2022年是乙單位預算績效管理質量提升、加強項目支出、績效目標管理、重點關注項目績效指標設置及績效指標值的設定，為此建議：①設置項目績效指標時，應選取能反映全部產出和完整效果的所有指標;②項目產出數量指標和質量指標原則上均需設置，時效指標可根據項目實際設置，不做強制要求;③項目績效指標值的設定，要在考慮可實現的基礎上，盡量從嚴、從高設定，以充分發揮績效目標對預算編制及執行的引導約束和控制作用。

(5)丙單位審計部門負責人：2022年6月丙單位審計處對本單位合同控制情況進行專項檢查，檢查發現以下事項：

①丙單位通過公開招標方式采購2022年度物業服務，招標文件明確規定，丙單位根據物業服務質量的季度驗收結果，分4期結算物業服務費，每期支付25%。針對該項物業服務，2022年1月，丙單位與中標供應商C公司簽訂了物業服務合同，合同中物業服務費結算條件為合同簽訂7日內支付40%，剩下的60%在其余三個季度的首日分期支付。

②2022年3月，經公開招標，丙單位與中標供應商D公司簽訂了價值100萬元的軟件采購合同。合同約定，軟件系統開發、安裝、調試以及項目驗收等工作需在2022年5月31日前完成。合同簽訂后，丙單位已按合同約定支付了首筆采購款40萬元，因D公司負責該項目的人員工作變動，合同履行處于停滯狀態，截至檢查日，丙單位未采取任何措施，軟件開發工作尚未啟動。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據國家部門預算管理、預算績效管理、政府采購、事業單位國有資產管理、事業單位內部控制等有關規定，回答以下問題：

1.分別判斷資料(1)中甲單位財務部負責人的建議①和②是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。

2.分別判斷資料(2)中甲單位采購部門負責人的建議①和②是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。

3.分別判斷資料(3)中甲單位資產管理部門負責人的建議①至④是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。

4.分別判斷資料(4)中乙單位財務部負責人的建議①至③是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。

5.根據資料(5)中丙單位發生的事項①和②，分別判斷丙單位的做法是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。