2024年高級會計師考試案例分析11月16日

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-11-18 09:59:33

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【案例分析題】

甲公司于2013年在中國上海成立，主要從事兒童服裝的生產和銷售業務，雖然產品類型單一，但是成立短短幾年，甲公司生產的兒童服裝產品因質優價廉，在上海本地以及周邊城市均獲得了較高的市場份額和較好的品牌聲譽。甲公司決定通過營銷手段繼續深挖市場份額。由于上海等市場競爭激烈，2022年，甲公司決定擴大市場范圍，進軍北方市場。遂組成開拓團隊，率先進入北方市場，經過近兩個月的實地調查和深入分析，X市一家同樣生產和銷售兒童服裝的乙公司吸引了甲公司的注意。在與乙公司商量并購計劃時，乙公司表示不想被收購，也不準備與甲公司合作，只想生產自己的產品，維持現有的市場份額。因為乙公司有豐富的經營管理經驗，長期在北方市場經營，有穩定的客戶群體，并沒有尋找合作伙伴的計劃。甲公司遂轉而向丙公司發出并購邀請，丙公司與乙公司是競爭對手關系，兩家公司勢均力敵，長期以來競爭激烈。但是丙公司也不同意甲公司的并購計劃，而是以簽訂合約的形式達成戰略聯盟。甲公司順利進軍北方市場，搶占大量市場份額，市場占有率顯著高于同類企業，2023年新增銷售額達30億元。且公司業務持續高增長，市場情況持續向好。

(二)在內部控制方面，甲公司決定根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的有關規定，對內部控制體系進行優化，并就此制定了2024年度內部控制體系優化實施方案。方案部分要點如下：

(1)加強管控措施。①強化制度管理，公司的內部控制制定及運行后，不得更改;②人事部門應當建立舉報人保護制度，確保投訴舉報機制有效運行，并成為企業反舞弊的重要手段等。

(2)強化自我評價。授權內部審計部門具體實施公司內部控制有效性的年度自我評價工作，評價方法包括個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等;評價報告按規定的權限和程序逐層審批并由股東(大)會批準后按要求對外披露。

(3)加強外部審計。委托A會計師事務所實施年度內部控制審計工作，A會計師事務所在實施審計工作過程中可結合實際情況適當利用公司自我評價工作的成果，并應當對財務報告內部控制有效性和非財務報告內部控制有效性發表審計意見。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據資料(一)，指出甲公司實施的企業成長型戰略的具體類型，并簡要說明理由。

2.根據資料(一)，運用SWOT模型，分別指出甲公司的優勢、劣勢、機會和威脅。

3.根據資料(一)，判斷甲公司業務在波士頓矩陣中所屬的業務類型，并說明理由。

4.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引，指出資料(二)(1)中是否存在不當之處，若存在不當之處，簡要說明理由。

5.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引，指出資料(二)(2)和(3)中是否存在不當之處，若存在不當之處，簡要說明理由。