2024年高級會計師考試案例分析11月13日
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【案例分析題】
甲集團公司于2013年在中國上海成立，主要經營業務是兒童服裝的生產和銷售，在成立后的短短幾年時間里，甲集團公司生產的兒童服裝產品質優價廉，在上海本地以及周邊城市獲得了較高的市場份額和較好的品牌聲譽，然而甲集團公司并不滿足現有的市場銷售量。
(1)甲集團公司決定進軍北方市場。經過2個月的市場調查，看好了北方一家同樣是生產和銷售兒童服裝的乙公司。甲集團公司預計通過配股籌集并購所需部分資金。有關配股條件如下：①擬配售數量為當前甲集團公司股本總份額的35%;②配股籌資在認配數量方面給予控股股東較高的靈活性。控股股東可以在召開股東大會后，視股東的參與程度來決定認配股份的數量。
(2)甲集團公司采用資金集中管理模式，擬設立財務公司，有關資料如下。
①出資情況。集團母公司及其他各成員單位擬出資65%，剩余35%吸收具有豐富管理經驗的外部投資者入股。外部A投資者承諾將認購25%的財務公司股份。
②服務對象。財務公司服務對象被嚴格限定在企業集團內部成員單位這一范圍內，具體包括母公司及其控股51%以上的子公司;母公司、子公司單獨或者共同持股20%以上的公司，或者持股不足20%但處于最大股東地位的公司;母公司、子公司下屬的事業單位法人或者社會團體法人;母公司、子公司的主要供貨商與客戶。
③經營范圍。擬設立財務公司經營如下業務：
a.提供資金結算與收付;
b.辦理成員單位貸款;
c.承銷成員單位的股票。
(3)甲集團公司總經理提出，為規范集團資金使用，必須嚴格控制擔保事項、控制擔保風險。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據資料(1)，逐項指出配股條件的表述是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。
2.根據資料(2)中的①，判斷表述是否恰當，如不恰當，指出不當之處，并簡要說明理由。
3.根據資料(2)中的②，判斷表述是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。
4.根據資料(2)中的③，逐項指出甲集團公司設立財務公司經營的各項業務是否合理，如不合理，請說明理由。
5.根據資料(3)，指出擔保控制的具體內容。
【正確答案】
1、正確答案 :
表述①不恰當。
理由：我國《上市公司證券發行管理辦法》規定：向原股東配售股份的，擬配售股份數量不得超過本次配售前股本總份額的30%。
表述②不恰當。
理由：我國《上市公司證券發行管理辦法》規定：控股股東應在股東大會召開前公開承諾認配股數量。
2、正確答案 :
不恰當。
不當之處：外部A投資者承諾將認購25%的財務公司股份。
理由：成員以外的單個投資者及其關聯方(非成員單位)向財務公司投資入股的比例原則上不得超過20%。
3、正確答案 :
不恰當。
理由：企業集團內部成員單位不包括母公司、子公司的主要供貨商與客戶。
4、正確答案 :
(1)業務a合理。
(2)業務b合理。
(3)業務c不合理。
理由：財務公司業務范圍不包括承銷股票。
5、正確答案 :
擔保控制的具體內容：(1)建立以總部為權力主體的擔保審批制度;(2)明確界定擔保對象;(3)建立反擔保制度。
說明：以上內容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。預祝大家順利通過高級會計師考試。
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