2024年高級會計師考試案例分析9月24日
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甲公司是一家從事干鮮菜批發零售的企業，在當地具有較大規模，為提升企業利潤水平，擬擴大經營規模，覆蓋周邊其他省份，2023年末，為實現公司擴大經營規模目標，圍繞公司發展戰略制定2024年全面預算管理與績效管理工作，召開中高層管理會議，部分與會人員發表意見如下：
財務總監提出，目前公司規模不斷擴張，成本支出不斷加大，提升利潤不應僅僅關注銷售規模的擴張，還應當嚴格控制成本費用，避免增收不增利的情況出現，為緊跟國家政策與公司戰略調整，應選擇一種預算編制方法，可以對原有預算方案不斷調整和補充，持續推進，從更長遠視角來進行決策。
營銷部經理提出，為在提升公司規模的基礎上，增加員工和中層領導人對公司的粘性，在全面預算執行過程中，應不設立監督制度，給予各個單位、部門充分的信任。
人力資源總監提出：績效目標的制定可以參考SMART法則，其中可量化原則要求績效目標應該盡可能地細化，具體化，組織績效目標和部門績效目標必須細化和具體化到每個人的績效目標上。
市場部經理提出，預算、考核不分家，合適的預算方案可以幫助公司提升成本控制效果，同樣好的業績考核可以提升企業的管理水平、管理質量和持續發展能力，建議采用關鍵績效指標法進行績效評價，但為防止考核結果過于偏激，任何績效評價指標的權重均不應超過50%。
副總經理提出，制定的2024年全面預算不得進行任何調整，堅決完成公司戰略計劃。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據財務總監的發言，判斷適合甲公司的預算編制方法，并指出該方法的優點。
2.判斷營銷部經理的發言是否恰當，如不恰當，說明理由。
3.判斷人力資源總監的發言是否恰當，如不恰當，說明理由。
4.判斷市場部經理的發言是否恰當，如不恰當，說明理由。
5.判斷副總經理的發言是否恰當，如不恰當，說明理由。
【正確答案】
1、適合甲公司的預算編制方法是滾動預算法。
滾動預算法的優點：通過持續滾動預算編制、逐期滾動管理，實現動態反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業運營，強化預算的決策與控制職能。
2、不恰當。
理由：預算執行過程中缺乏有效監控，可能導致預算執行不力，預算目標難以實現。
3、不恰當。
理由：可量化原則是指績效目標要能夠被準確衡量，要有可供比較的標準；具體化原則要求績效目標應該盡可能地細化，具體化，組織績效目標和部門績效目標必須細化和具體化到每個人的績效目標上。
4、不恰當。
理由：單項關鍵績效指標權重一般設定在5%～30%，對特別重要的指標可適當提高權重，對特別關鍵、影響企業整體價值的指標可設立“一票否決”制度。
5、不恰當。
理由：當內外部戰略環境發生重大變化或突發重大事件等，導致預算編制的基本假設發生重大變化時，可以進行預算調整。
或：違反了全面預算管理的權變性原則。
說明：以上內容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。祝大家高級會計師考試輕松過關。
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