2023年高級會計師考試案例分析10.21
今日份高級會計師練習題新鮮送達！內容涉及全面預算編制、全面預算執行、關鍵績效指標法等，希望做題的過程能夠幫助大家進一步理解相關知識點。
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甲公司是一家從事干鮮菜批發零售的企業，在當地具有較大規模，為提升企業利潤水平，擬擴大經營規模，覆蓋周邊其他省份，2022年末，為實現公司擴大經營規模目標，圍繞公司發展戰略制定2023年全面預算管理與績效考評工作，召開中高層管理會議，部分與會人員發表意見如下：
財務總監提出，目前公司規模不斷擴張，成本支出不斷加大，提升利潤不應僅僅關注銷售規模的擴張，還應當嚴格控制成本費用，避免增收不增利的情況出現，為緊跟國家政策與公司戰略調整，應選擇一種預算編制方法，可以對原有預算方案不斷調整和補充，持續推進，從更長遠視角來進行決策。
營銷部經理提出，為在提升公司規模的基礎上，增加員工和中層領導人對公司的粘性，在全面預算執行過程中，應不設立監督制度，給予各個單位、部門充分的信任。
市場部經理提出，預算、考核不分家，合適的預算方案可以幫助公司提升成本控制效果，同樣好的業績考核可以提升企業的管理水平、管理質量和持續發展能力，建議采用關鍵績效指標法進行績效評價，但為防止考核結果過于偏激，任何績效評價指標的權重均不應超過50%。
副總經理提出，2023年制定的全面預算不得進行任何調整，堅決完成公司戰略計劃。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 根據財務總監的發言，判斷適合甲公司的預算編制方法，并指出該方法的優點。
2. 判斷營銷部經理的發言是否恰當，如不恰當，說明理由。
3. 判斷市場部經理的發言是否恰當，如不恰當，說明理由。
4. 判斷副總經理的發言是否恰當，如不恰當，說明理由。
【正確答案】
1、 正確答案 :
適合甲公司的預算編制方法是滾動預算法。
滾動預算法的優點：通過持續滾動預算編制、逐期滾動管理，實現動態反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業運營，強化預算的決策與控制職能。
2、 正確答案 :
不恰當。
理由：預算執行過程中缺乏有效監控，可能導致預算執行不力，預算目標難以實現。
3、 正確答案 :
不恰當。
理由：單項關鍵績效指標權重一般設定在5%~30%，對特別重要的指標可適當提高權重，對特別關鍵、影響企業整體價值的指標可設立“一票否決”制度。
4、 正確答案 :
不恰當。
理由：當內外部戰略環境發生重大變化或突發重大事件等，導致預算編制的基本假設發生重大變化時，可以進行預算調整。
或：違反了全面預算管理的權變性原則。
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