2023年高級會計師考試案例分析10.16
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【案例分析題】
甲單位為一家中央級科研事業(yè)單位，已實行國庫集中收付制度。甲單位成立檢查組對本單位2022年的預(yù)算管理、政府采購、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等情況進行了檢查。檢查組向甲單位財務(wù)負(fù)責(zé)人反饋檢查情況，部分事項如下：
1. 甲單位有一施工項目，計劃于2022年5月到11月實施。甲單位5月份與施工方簽訂合同，并支付首付款。10月份發(fā)現(xiàn)施工設(shè)計存在問題，該項目處于停滯狀態(tài)，合同無法如期履行。2022年12月10日，甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進度，將該項目資金用于正在實施的其他工程項目。
2. 2022年4月，由于上月采購的會議室桌椅存在質(zhì)量問題，甲單位采購人員章某與供應(yīng)商協(xié)商退貨退款12000元，供應(yīng)商將款項退回至章某的公務(wù)卡。上月的采購已經(jīng)辦理了報銷手續(xù)，章某認(rèn)為既然還要去別的供應(yīng)商處繼續(xù)采購會議室桌椅，再辦理一次報銷手續(xù)太麻煩，故未到財務(wù)部門辦理退款手續(xù)，待再次采購時直接使用公務(wù)卡付款。
3. 甲單位在2022年初經(jīng)批準(zhǔn)向中標(biāo)的X公司購置一套需要安裝的總價為300萬元的實驗儀器，2022年6月安裝完畢，在調(diào)試時發(fā)現(xiàn)需要購置與該套儀器相關(guān)的配套設(shè)備才能正常使用，甲單位為了保證服務(wù)配套的要求，決定繼續(xù)從原供應(yīng)商X公司處采購總價為40萬元的配套設(shè)備。
4. 2022年7月，甲單位按照財政部門要求開展資產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)一臺專用設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重?fù)p毀。經(jīng)單位相關(guān)部門認(rèn)定，該設(shè)備已無法使用，并且無殘料收回或變現(xiàn)價值，財務(wù)部門據(jù)此進行了設(shè)備核銷的賬務(wù)處理。
5. 甲單位領(lǐng)導(dǎo)人在會議上就本單位內(nèi)部控制的有效性作出重要強調(diào)并決定，由內(nèi)審部門對本單位上半年內(nèi)部控制有效性進行自我評價，并形成評價結(jié)論，出具評價報告，將在報告出具后針對本單位內(nèi)部控制存在的缺陷，進行整改，絕不允許內(nèi)部控制流于形式。
假定不考慮其他因素。
要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國庫集中收付制度、政府采購制度、國有資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，逐項判斷甲單位的上述做法是否正確;如不正確，分別說明理由。
【正確答案】
1. 甲單位的做法不正確。
理由：甲單位應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的項目支出預(yù)算組織項目的實施，不得自行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項目變更、終止的，必須按照規(guī)定程序報經(jīng)財政部批準(zhǔn)，并進行預(yù)算調(diào)整。
2. 甲單位的做法不正確。
理由：根據(jù)公務(wù)卡管理制度的規(guī)定，因向供應(yīng)商退貨等原因?qū)е乱褕箐N資金退回公務(wù)卡的，持卡人應(yīng)及時將相應(yīng)款項退回所在單位財務(wù)部門，并由單位財務(wù)部門及時退回零余額賬戶。
3. 甲單位的做法不正確。
理由：為保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購的，添購資金總額不得超過原合同采購金額10%。上述業(yè)務(wù)中，配套設(shè)備總價為40萬元，超過原合同采購金額的10%，不符合單一來源方式采購的條件，需要按規(guī)定通過公開招標(biāo)等采購方式進行政府采購。
4. 甲單位的做法不正確。
理由：財政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進行賬務(wù)處理;待財政部門批復(fù)、備案后，才可進行賬務(wù)處理。
5. 甲單位的做法正確。
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