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【案例分析題】

甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國內(nèi)擁有多個(gè)子公司，業(yè)務(wù)范圍遍及全國。為強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理，2023年起甲公司推行全面預(yù)算管理，制定了全面預(yù)算管理制度，有關(guān)規(guī)定如下：

（1）全面預(yù)算組織工作。企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考核等日常工作，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

（2）全面預(yù)算編制范圍。涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算，上述預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。

（3）全面預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)確定。甲公司2023年預(yù)計(jì)股利分配額為1200萬元，股利分配比率為40%。

（4）全面預(yù)算調(diào)整流程。預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達(dá)，一般不予調(diào)整。如果在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預(yù)算調(diào)整報(bào)告后，應(yīng)進(jìn)行審核分析，根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后下達(dá)子公司執(zhí)行。

（5）全面預(yù)算的基本任務(wù)。確定公司的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)并組織實(shí)施；明確公司內(nèi)部各個(gè)層級(jí)的管理責(zé)任和權(quán)限；對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析；保證公司預(yù)算的全面完成。

（6）全面預(yù)算的考核。為更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理目標(biāo)，全面預(yù)算考核應(yīng)講究時(shí)效性，根據(jù)管理基礎(chǔ)、內(nèi)外部環(huán)境變化，以及經(jīng)營(yíng)需要選擇合適的考核時(shí)點(diǎn)，并確保相同的績(jī)效給予相同的評(píng)價(jià)，考核標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行前公布，考核結(jié)果應(yīng)在必要的范圍內(nèi)公布。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），判斷甲公司的全面預(yù)算組織工作是否合理，并說明理由。

2.根據(jù)資料（2），判斷甲公司的全面預(yù)算管理的范圍是否完善，并簡(jiǎn)要說明理由。

3.根據(jù)資料（3），采用上加法計(jì)算甲公司2023年的目標(biāo)利潤(rùn)。

4.根據(jù)資料（4），判斷甲公司全面預(yù)算調(diào)整流程是否存在缺陷，并簡(jiǎn)要說明理由。

5.根據(jù)資料（5），判斷甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”是否合理，并簡(jiǎn)要說明理由。

6.根據(jù)資料（6），指出該資料遵循的全面預(yù)算考核的原則。

【正確答案】  

1.正確答案：

甲公司的全面預(yù)算組織工作不合理。

理由：預(yù)算管理委員會(huì)辦公室具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，而非企業(yè)的財(cái)務(wù)部。

2.正確答案：

甲公司的全面預(yù)算管理的范圍比較完善。

理由：全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和人力資源預(yù)算等。專門決策預(yù)算包括投資預(yù)算(即資本支出預(yù)算)和融資預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括資金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。該公司的全面預(yù)算編制范圍涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，所以比較完善。

3.正確答案：

甲公司2023年的目標(biāo)利潤(rùn)=1200/40%/(1-25%)=4000（萬元）

4.正確答案：

全面預(yù)算調(diào)整審批流程存在缺陷。

理由：全面預(yù)算調(diào)整流程是由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算申請(qǐng)，而該公司是由預(yù)算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，預(yù)算管理委員會(huì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用；且應(yīng)提交股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)后方可下達(dá)執(zhí)行。

5.正確答案：

甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”不合理。

理由：預(yù)算管理制度不能夠“保證公司預(yù)算的全面完成”，只能通過預(yù)算管理最大限度地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

6.正確答案：

動(dòng)態(tài)性原則、公平公開公正原則。

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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

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