2023年高級會計師考試案例分析2.3
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甲公司是一家從事電腦及手機等電子配件產品生產、銷售業務的公司，于2020年在上海證券交易所上市。2020年5月，甲公司召開了優化風險管理體系的專題研討會，就公司的經營發展目標和風險管理情況進行了討論，會議有關內容摘要如下：
(1)明確發展目標。受新冠肺炎疫情的影響，人們的收入水平普遍下滑，消費的需求不斷降低，公司的經營業績大幅下滑、庫存成本不斷升高。因此，擬采取以下措施：①對于占用資金較多且銷量較低的產品降價出售，并停止生產，相應的產品線和事業部予以出售、解散，獲取的現金流用于支撐其他業務的發展。②通過加強技術研發、提高生產效率、削減廣告支出等措施降低產品的生產成本，并以低價銷售獲取競爭優勢。
(2)設置風險偏好和風險容忍度。風險偏好是指企業愿意承擔的風險及相應的風險水平，風險容忍度應在風險偏好的基礎上，設定風險管理目標值的可容忍波動范圍。風險容忍度應盡可能用定性表示。
(3)風險的識別與應對。①隨著技術的發展、生產效率的提升和競爭的加劇，電腦及手機等電子產品的價格不斷下降，甲公司銷售產品的價格也在不斷下降。為保持收入的增長，甲公司采取了賒銷的方式，以提高公司產品的銷量;②由于電子配件產品的質量問題，導致其供應的手機產品發生爆炸事故，給消費者造成了人身傷害，消費者就有關賠償問題對甲公司提起了訴訟。為防止類似事件的再次發生，甲公司提高了生產環節各流程的檢測頻率和檢驗標準，對出廠產品進行更為嚴格的把控;③甲公司的配件產品遠銷海外各國，與這些國家企業的交易普遍以美元作為交易結算的貨幣，但由于匯率的波動使得公司的收益也不斷變化。甲公司計劃采用購買金融衍生品的方式，以應對匯率變動帶來的損失。
(4)建立風險管理組織體系。明確風險管理組織架構及各自職責是開展全面風險管理的必要條件。風險管理部門應定期對各職能部門和業務部門的風險管理實施情況和有效性進行考核，形成考核結論并出具考核報告，及時報送董事會、監事會。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據資料(1)中的第①項，指出甲公司采取的總體戰略類型。
2.根據資料(1)中的第②項，指出甲公司采取的經營戰略具體類型，以及實施該戰略應具有的適用條件。
3.根據資料(3)，簡述從風險的內容角度劃分，可分為哪些風險?指出甲公司將面臨的風險類型。
4.根據資料(3)，逐項指出甲公司采取的風險策略的具體類型，并分別說明理由。
5.根據資料(2)和(4)，指出相關內容是否存在不當之處，若存在不當之處，簡要說明理由。
【正確答案】
1、正確答案 :
甲公司所采取的戰略類型：收縮型戰略【或：緊縮型戰略】。
2、正確答案 :
(1)經營戰略的具體類型：成本領先戰略。
(2)適用條件：
①大批量生產的企業。產量要達到經濟規模，才會有較低的成本。
②企業有較高的市場占有率，嚴格控制產品定價和初始虧損，從而形成較高的市場份額。
③企業必須采用先進的生產設備，先進的生產設備使生產效率提高，使產品成本進一步降低。
④要嚴格控制一切費用開支，全力以赴地降低成本，最 大限度地減少研發、服務、攤銷、廣告及其他一切費用。
3、正確答案 :
(1)從企業風險的內容角度劃分，可以分為：戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險等。
(2)甲公司面臨的是市場風險、法律與合規風險、運營風險。
4、正確答案 :
(1)風險降低中的風險轉換。
理由：企業通過戰略調整等手段將企業面臨的風險轉換成另一種風險，使得總體風險在一定程度上降低。
或：采用賒銷的方式，提高產品銷量，將產品賣不出去的風險轉換為賬款無法回收的風險。
(2)風險降低中的風險控制。
理由：控制風險事件發生的動因、環境、條件等，來達到減輕風險事件發生時的損失或降低風險事件發生概率的目的。
或：通過提高產品檢測頻率和檢驗標準，控制風險發生的可能性。
(3)風險分擔中的風險對沖。
理由：采取各種手段，引入多個風險因素或承擔多個風險，使得這些風險能夠互相對沖，也就是使這些風險的影響相互抵消。
或：采用購買金融衍生品的方式，來對沖匯率變動的風險。
5、正確答案 :
(1)存在不當之處。
理由：風險容忍度應盡可能用定量表示。
(2)存在不當之處。
理由：風險管理部門應定期對各職能部門和業務部門的風險管理實施情況和有效性進行考核，形成考核結論并出具考核報告，及時報送企業管理層和績效管理部門。
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