2022年高級會計師考試案例分析12.3
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甲公司為一家上市公司，為了保證企業的可持續發展，公司全面實施了《企業內部控制基本規范》及其配套指引。2021年2月，公司召開董事會會議，研討如何從五要素入手，加強內部控制建設，不斷優化內部控制，有關資料如下：
(1)關于內部環境。企業根據國家有關法律法規和企業章程，建立了科學有效的職責分工和制衡機制，董事會獨立于經理層，對內部控制的設計與運行進行監控。
(2)關于風險評估。企業各個部門都圍繞企業發展戰略制定工作目標，在復雜多變的經濟形勢下，采用定量分析方法識別企業的內外部風險，按照風險發生的可能性和對目標的影響程度，為風險應對策略提供支持。
(3)關于控制活動。企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施將風險消滅，確保公司不受風險影響。
(4)關于信息與溝通。為了對重大風險進行管控，重要信息要定期通報董事會、監事會、經理層以及審計委員會。
(5)關于內部監督。日常監督和專項監督的情況都需要形成書面報告，在報告中揭示存在的內部控制缺陷。內部監督形成的報告應當有暢通的報告渠道，確保發現的重要問題能及時送達治理層和經理層。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.簡述內部控制的目標;公司治理與內部控制的關系。
2.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項分析判斷資料(1)至(5)是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。
3.結合資料(2)，簡述風險分析中定量技術的分類及具體方法。
【正確答案】
1、正確答案 :
(1)內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規，資產安全，財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
(2)公司治理結構作為企業的內部環境，必然對公司風險管理和內部控制產生影響，薄弱的治理結構將直接導致風險管理和內部控制減弱。反過來，內部控制和風險管理的加強也有利于公司治理結構及內部環境的優化。
2、正確答案 :
(1)不存在不當之處。
(2)存在不當之處。
理由：企業應當采用定量或定性與定量相結合的技術識別風險。
(3)存在不當之處。
理由：控制活動是指企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。
(4)存在不當之處。
理由：重要信息須及時傳遞給董事會、監事會和經理層。
(5)不存在不當之處。
3、正確答案 :
定量技術包括概率技術和非概率技術。概率技術包括風險“模型”(風險價值、風險現金流量和風險收益)、損失分布、事后檢驗、蒙特卡洛模擬等;非概率技術包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設定基準等。
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