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2022年高級會計師考試案例分析11.6

來源:東奧會計在線責(zé)編:唐艷秋2022-11-06 09:00:52

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【案例分析題】

A公司是一家生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年11月份編制下一年度的財務(wù)預(yù)算。為了加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作,該公司正在逐步調(diào)整全面預(yù)算編制方式,以期實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合。

(1)在2021年11月召開的2022年度全面預(yù)算管理工作啟動會議上,部分參會人員發(fā)言要點(diǎn)如下:

總會計師指出:應(yīng)規(guī)范全面預(yù)算編制方式,逐步改變“由各個層級的經(jīng)理和關(guān)鍵員工一起共同制定本部門的預(yù)算,最高管理層和董事會只保留最后的批準(zhǔn)權(quán)”的模式,并且指出預(yù)算編制應(yīng)符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,2022年預(yù)計營業(yè)收入增長8%,利潤總額增長5%。

財務(wù)部經(jīng)理指出:2021年,公司總部進(jìn)行了流程再造,各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了重大變化;2022年的預(yù)算費(fèi)用項目及金額與往年不具有可比性。因此,總部各部門費(fèi)用預(yù)算不應(yīng)該繼續(xù)采用增量預(yù)算法,而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制。

(2)A公司2021年預(yù)算分析情況如下:

2021年預(yù)計實(shí)際可完成營業(yè)收入為750億元。2021年預(yù)計實(shí)際可完成利潤總額為78億元。

要求:

(1)以預(yù)計實(shí)際可完成值為依據(jù),計算A公司2022年營業(yè)收入及利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值。

(2)指出A公司流程再造前全面預(yù)算編制的方式以及此方法存在的缺陷。

(3)指出A公司2022年總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法,并簡要說明理由。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案 :

2022年營業(yè)收入的預(yù)算目標(biāo)值=750×(1+8%)=810(億元)

2022年利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值=78×(1+5%)=81.9(億元)

2、正確答案 :

全面預(yù)算編制方式:參與式預(yù)算。

在參與式預(yù)算(自下而上)中,各個層級共同制定預(yù)算,最高管理層和董事會保留最后的批準(zhǔn)權(quán)。在這種預(yù)算編制中,當(dāng)上下級之間存在信息非對稱時,心理因素就會導(dǎo)致行為扭曲,如高層管理者過嚴(yán)或過松的審批會引發(fā)預(yù)算松弛或預(yù)算操縱問題。

3、正確答案 :

2022年公司總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是零基預(yù)算法。

理由:零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項預(yù)算的編制,特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目。由于A公司2022年的預(yù)算費(fèi)用項目及金額與往年不具有可比性,所以應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是零基預(yù)算法。

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