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【案例分析題】

【選答題20分】甲單位為一家省級事業(yè)單位，按省財(cái)政廳要求執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理、政府采購等有關(guān)規(guī)定。2022年5月，審計(jì)局對該單位及其下屬單位2021年度預(yù)算管理、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)了以下主要問題：

(1)2021年甲單位在編制預(yù)算時，相關(guān)人員認(rèn)為事業(yè)基金可直接用于彌補(bǔ)以后年度收支差額，因此不需要納入預(yù)算編制范圍。

(2)2021年7月，甲單位收到撥付的辦公樓改建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)300萬元，該項(xiàng)目于2021年8月開始施工，合同約定每月按工程實(shí)施進(jìn)度付款，但在8月中旬工程實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)改建方案設(shè)計(jì)有缺陷，需要重新審定設(shè)計(jì)方案并論證，致使該工程停工。在2021年底該改建方案還未確定，也未上報(bào)財(cái)政部門，該工程仍未啟動實(shí)施，但甲單位為了加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，直接將該項(xiàng)目資金于12月全額撥付給施工單位，等改建方案論證充分后再組織施工。

(3)2021年8月到9月，甲單位的相關(guān)調(diào)研人員在某地級市調(diào)研工作及開展會議時，發(fā)生的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)等3萬元均以現(xiàn)金支付，審計(jì)人員在核查其相關(guān)報(bào)銷單據(jù)及材料時并未發(fā)現(xiàn)特殊情形。

(4)2021年7月，甲單位從供應(yīng)商處購入一批金額為15萬元的材料，該批材料于購入當(dāng)月即驗(yàn)收入庫，價款尚未支付。8月末，經(jīng)計(jì)算8月份因開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用了部分該批材料，金額為2萬元。甲單位在購入該批材料并驗(yàn)收入庫時，增加了庫存物品15萬元，應(yīng)付賬款15萬元;開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用部分原材料時，增加了業(yè)務(wù)活動費(fèi)用2萬元，減少了庫存物品2萬元。

(5)甲單位的附屬單位乙單位因其會計(jì)懷孕休產(chǎn)假，乙單位財(cái)務(wù)處內(nèi)部會議決定由出納兼任了該名會計(jì)的部分職務(wù)，包括稽核、會計(jì)檔案保管等。

(6)甲單位按規(guī)定對本單位2021年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了自我評價，并編制了預(yù)算績效報(bào)告，將實(shí)際取得的績效與績效目標(biāo)進(jìn)行了對比，對于未實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)的事項(xiàng)，在報(bào)告中逐項(xiàng)列明了理由。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國庫集中收付制度、政府會計(jì)制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范、預(yù)算績效管理等有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處，分別說明理由。

【正確答案】

事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處。

理由：中央部門收入預(yù)算來源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、下級單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額等。

各中央部門填報(bào)預(yù)算時應(yīng)做到全面考慮、完整填列，對單位預(yù)計(jì)取得的各項(xiàng)收入進(jìn)行全面考慮，不應(yīng)在部門預(yù)算外保留其他收入項(xiàng)目。因此應(yīng)將事業(yè)基金納入預(yù)算編制范圍。

事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。

理由：預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項(xiàng)目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。中央部門不得自行調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算。

事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。

理由：按相關(guān)公務(wù)卡管理制度，除下列規(guī)定的暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況外，其他日常公務(wù)支出，均應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算。如有特殊情形確實(shí)不能使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)報(bào)經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。可暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況：

①在縣級以下(不包括縣級)地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出;

②在縣級及縣級以上地區(qū)不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費(fèi)在200元以下的公務(wù)支出;

③按規(guī)定支付給個人的支出;

④簽證費(fèi)、快遞費(fèi)、過橋過路費(fèi)、出租車費(fèi)用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出。

該業(yè)務(wù)中，不存在特殊情形，相關(guān)調(diào)研人員在地級市調(diào)研工作及開展會議時，發(fā)生的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)等應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算。

事項(xiàng)(4)不存在不當(dāng)之處。

事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處。

理由：違反了不相容崗位相互分離的制度。出納員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

事項(xiàng)(6)不存在不當(dāng)之處。

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