2022年高級會計師考試案例分析9.15
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【案例分析題】
(選做題，本題20分)甲公司為一家生產和銷售家電產品的上市公司。2020年初，甲公司決定將風險管理部與內部控制部進行整合，合并為風險與內控部，以進一步加強風險管理和優化內部控制體系。風險與內控部根據董事會要求，充分了解、研究公司現狀后，提出了相關建議，有關內容如下：
(1)為有效應對經濟增長整體放緩的風險，強化內部管理，提高競爭優勢。有效應對競爭壓力，建議公司采取以下策略：①對本年度擬投資的所有與主業業務不相關的項目進行嚴格的事前評估，嚴禁投資資本回收期長、風險高的項目;②對行業環境沒有發生重大變化，利潤較好的業務，繼續保持現有的投入和產出規模;③加強對生產人員的在職培訓和生產環節的流程監控，以降低不合格品的產出頻次、提高生產效率、降低運營成本。
(2)通過會議研究，初步形成如下決議：①內部控制對于提升企業內部管理水平和風險防范能力、促進企業持續健康發展意義重大。本公司務必高度重視內部控制的組織建設，將實現企業經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標，全力做好相關工作;②公司各個部門都要圍繞企業發展戰略制定工作目標，在復雜多變的經濟形勢下，采用定量技術分析風險，按照風險發生的可能性和影響程度，對風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據資料(1)，逐項指出甲公司所采取的風險應對策略的具體類型。
2.結合資料，簡述管理層在確定風險應對過程中，應考慮的主要因素。
3.結合資料，簡述企業風險管理的三道防線。
4.根據資料(2)，逐項判斷形成的決議是否存在不當之處，如存在不當之處，指出不當之處，并說明理由。
【正確答案】
1、正確答案 :
①采用的風險應對策略：風險規避。
②采用的風險應對策略：風險承受。
③采用風險應對策略：風險降低中的風險控制。
2、正確答案 :
在確定風險應對的過程中，管理層應該考慮：①不同的擬應對方案對風險應對的可能性和影響程度，以及哪個應對方案與企業的風險容限相協調;②不同擬應對方案的成本和效益;③實現企業目標可能的機會。
3、正確答案 :
企業各有關職能部門和業務單位是風險管理的第一道防線;風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會是第二道防線;內部審計部門和董事會下設的審計委員會是第三道防線。
4、正確答案 :
①存在不當之處。
不當之處：“將實現企業經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標”不當。
理由：內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
②存在不當之處。
不當之處：“采用定量技術分析風險”不當。
理由：企業應當采用定量或定性與定量相結合的技術進行風險分析。
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