2022年高級會計師考試案例分析6.28
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【案例分析題】
甲公司是一家大型中央企業，在國內擁有多個子公司，業務范圍遍及全國。為強化企業預算管理，2021年起甲公司推行全面預算管理，制定了全面預算管理制度，有關規定如下：
(1)全面預算工作組織。企業財務部負責企業預算的編制、審核、控制、調整、分析、考核等日常工作，并對預算執行結果承擔責任。
(2)全面預算編制范圍。涵蓋財務預算、業務預算、資本支出預算、籌資預算，上述預算共同構成公司的全面預算。
(3)全面預算調整流程。預算一經正式批復下達，一般不予調整。如果在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者導致預算執行結果產生重大偏差的，可以調整預算數據。公司接到各子公司的預算調整報告后，應進行審核分析，根據分析結果編制預算調整方案，提交公司總經理辦公會審議批準后下達子公司執行。
(4)全面預算的基本任務。確定公司的經營方針和目標并組織實施;明確公司內部各個層級的管理責任和權限;對公司經營活動進行控制、監督和分析;保證公司預算的全面完成。
(5)全面預算的考核。全面預算考核的任務是對企業各預算執行單位主要預算指標完成情況進行考核，通過對超額完成的責任主體進行獎勵，對未達標者進行懲罰，鼓勵各預算執行單位超額完成預算目標，促進企業價值的最大化。
要求：
(1)判斷甲公司的全面預算工作組織是否合理，并說明理由。
(2)判斷甲公司的全面預算管理的范圍是否完善，并簡要說明理由。
(3)判斷甲公司全面預算調整流程是否存在缺陷，并簡要說明理由。
(4)判斷甲公司的全面預算管理的基本任務中“保證公司預算的全面完成”是否合理，并簡要說明理由。
(5)判斷甲公司全面預算考核的任務是否合理，并簡要說明理由。
【正確答案】
1、正確答案 :
甲公司的全面預算工作組織不合理。
理由：預算管理委員會辦公室具體負責全面預算管理的組織領導和日常工作，對預算執行結果承擔責任，而非企業的財務部。
2、正確答案 :
甲公司的全面預算管理的范圍比較完善。
理由：全面預算管理的內容主要由業務預算、專門決策預算和財務預算組成。業務預算主要包括銷售預算、生產預算、采購預算、費用預算和人力資源預算等。專門決策預算包括投資預算(即資本支出預算)和融資預算。財務預算主要包括資金預算、預計資產負債表、預計利潤表等。該公司的全面預算編制范圍涵蓋了業務預算、專門決策預算和財務預算，所以比較完善。
3、正確答案 :
全面預算調整審批流程存在缺陷。
理由：全面預算調整流程是由預算執行單位逐級向預算管理委員會提出預算申請，而該公司是由預算執行單位直接向總經理辦公會審議批準，預算管理委員會沒有發揮應有的作用;且應提交股東(大)會審議批準后方可下達執行。
4、正確答案 :
甲公司的全面預算管理的基本任務中“保證公司預算的全面完成”不合理。
理由：預算管理制度不能夠“保證公司預算的全面完成”，只能通過預算管理最大限度地實現預算目標。
5、正確答案 :
甲公司全面預算考核的任務不合理。
理由：全面預算考核不僅應對全面預算目標完成情況進行考核，還應對全面預算組織工作進行考核，所以甲公司預算考核的任務只設定為對全面預算目標完成情況考核不全面，即不合理。
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