2022年高級會計師考試案例分析5.18

來源：東奧會計在線責編：xwj2022-05-18 08:36:01

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【案例分析】

甲單位為某省環境保護廳，乙、丙單位為甲單位所屬事業單位。按照省財政廳要求，甲、

乙、丙單位執行中央級行政事業單位部門預算管理、國有資產管理等有關規定。2018年7

月，甲單位審計處對本級及所屬單位2017年下半年以來預算執行、資產管理、內部控制等情況進行了檢查。8月初，審計處向甲單位主要負責人反饋檢查情況。部分事項如下：

（1）2017年年初，甲單位本級經省財政廳批復本年度支出預算為20000萬元；2017年6月，甲單位本級經批準調增支出預算數為1000萬元。2017年度甲單位本級年終支出執行數為19000萬元。2018年1月，甲單位對上一年度的本級預算執行情況進行了分析，計算確定的本級預算支出完成率為95%。

（2）甲單位財務處作為內部控制工作牽頭部門，按省財政廳要求布置所屬單位2017年內部控制報告編報工作。乙、丙單位已按規定完成各自的內部控制報告并報至甲單位。2018

年3月，甲單位財務處在乙、丙單位內部控制報告和本級內部控制報告的基礎上，匯總形成了本部門內部控制報告，經甲單位主要負責人審批后報送省財政廳。

（3）為按規定自2019年1月1日起執行政府會計制度，2018年4月甲單位組織本級和所屬單位財務人員培訓，實際發生政府會計制度專項培訓經費支出15萬元。由于年初該專項培訓費預算僅為10萬元，培訓經費有5萬元缺口。甲單位財務處將該經費缺口5萬元在本年度“內部控制信息系統建設”專項經費的培訓費預算項目下列支。

（4）2018年4月，乙單位在資產盤點中，發現賬外空氣質量檢測專用設備一臺，目前已沒有相關憑據且無法評估。據此，乙單位僅由資產管理處對該專用設備進行了實物登記。

（5）乙單位經批準對外出租一棟門面房。按照同地段房屋平均市場租賃價格計算，出租價格應不低于每年150萬元。2018年5月，乙單位基本賬戶開戶銀行提出以每年120萬元的租賃價格租用該棟門面房用于網點經營，租期3年。為方便單位和職工辦理業務，經領導班子研究決定，乙單位以每年120萬元的租賃價格將該棟門面房出租給銀行，并與銀行簽訂了租期為3年的租賃協議。

（6）乙單位為進行環評系統升級改造，采用公開招標方式采購一套大型設備（未納入集中采購目錄范圍，但達到政府采購限額標準和公開招標數額標準），并于2018年6月與中標供應商簽訂了總金額為500萬元的設備采購合同。為督促供應商認真履約，乙單位依據該項目采購文件，要求供應商以支票形式支付了60萬元的履約保證金。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據國家部門預算管理、國有資產管理、政府采購、行政事業單位內部控制規范等相關規定，分析判斷：

1.事項（1）中本級預算支出完成率的計算是否正確。如不正確，指出正確的計算結果。

2.事項（2）至（6）的處理是否正確。如不正確，分別說明理由。

案例分析