2022年高級會計師考試案例分析5.7
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【案例分析】
甲公司是一家從事建筑行業(yè)的上市公司，目前公司發(fā)行在外的普通股股數為10億股，每股股價為20元，現甲公司有一項大型建筑項目，需要籌集資金16億元。甲公司目前的資產負債率較高，董事會決定采用股權籌資來獲得此次投資所需資金。公司總經理提出兩種方案：
（1）配股。
以公司目前總股本10億股為基數，擬每10股配1股，配股價為當前市場價格的80%。
（2）定向增發(fā)新股。
①向不超過20名符合股東大會決議設定的相關條件的投資人增發(fā)新股；②發(fā)行定價為定價基準日前20個交易日公司股票價格均價的85%。
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）假定甲公司選擇配股籌集所需資金，且所有股東均參與配股，計算配股除權價格和每股股票的配股權價值。
（2）假定甲公司選擇配股籌集所需資金，所有股東均參與配股后，甲公司股票市場價格下降為19.8元/股，判斷股票是填權還是貼權，總經理擬定的配股方案是否可以吸引投資者。
（3）假定甲公司選擇定向增發(fā)新股籌集所需資金，逐項判斷資料（2）中的事項是否符合規(guī)定，如不符合規(guī)定，則說明理由。
【正確答案】
1、正確答案：
配股除權價格=（20+0.1×20×80%）/（1+0.1）=19.64（元/股）
每股股票的配股權價值=（19.64-20×80%）/10=0.36（元/股）
2、正確答案：
由于配股后股票價格變?yōu)?9.8元/股，高于理論配股除權價格19.64元/股，股東參與配股會使股東財富增加，因此是填權。總經理擬定的配股方案可以吸引投資者。
3、正確答案：
事項①不符合規(guī)定。
理由：定向增發(fā)新股，發(fā)行對象不得超過10名。
事項②符合規(guī)定。
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