2021年高級會計師考試案例分析12.4
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【案例分析】
汽達公司為一家在深圳證券交易所上市的大型汽車集團企業(yè)。2019年2月1日召開了由集團主要管理人員、會計師事務所派出人員參加的會議，主要議題是企業(yè)風險管理。有關人員在會議上的發(fā)言如下：
（1）企業(yè)應當重視風險分析工作，風險分析需要定性、定量以及定性與定量相結合的技術，風險清單、壓力測試、敏感分析均屬于定性技術，而風險價值、標桿比較法等屬于定量技術。
（2）按照風險的內容分類，風險可以分為戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險和運營風險，目前汽達公司面臨的產(chǎn)品結構的調整、新產(chǎn)品的研發(fā)以及新市場的開發(fā)等問題，屬于市場風險。
（3）分析風險的方法有很多，“設定基準”屬于通過改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來觀察并分析相應輸出結果的分析模式。
（4）汽達公司用于汽車生產(chǎn)的零部件較多，且分散于各個不同的倉庫中。為防止零部件的丟失，汽達公司原計劃專門雇用幾名員工，但考慮到人工成本高于零部件丟失的風險造成的損失，董事會決定不雇傭相關員工。
（5）汽達公司有一海外負責汽車銷售貿(mào)易的子公司，由于國際市場競爭激烈，汽達公司決定出售將該項業(yè)務交給其他的貿(mào)易公司，以集中發(fā)展國內市場。
（6）汽達公司通過“后向一體化”的方式收購或兼并若干原材料供應商，擁有和控制其供應系統(tǒng)，實行供產(chǎn)一體化，降低經(jīng)營成本和供應短缺風險。
要求：
1.根據(jù)企業(yè)風險管理的要求，指出資料（1）至資料（3）中是否存在不當之處，對存在不當之處的，簡要說明理由。
2.根據(jù)企業(yè)風險管理的要求，指出資料（4）至資料（6）中的措施屬于何種風險應對策略，并簡要說明理由。
【正確答案】
1、正確答案：
資料（1）存在不當之處。
理由：壓力測試、敏感分析屬于定量技術。
資料（2）存在不當之處。
理由：①按照風險的內容分類，不僅包括戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險和運營風險，還包括法律風險。
②產(chǎn)品結構、新產(chǎn)品研發(fā)、新市場的開發(fā)以及市場營銷策略等，這屬于企業(yè)的運營風險，不屬于市場風險。
資料（3）存在不當之處。
理由：通過改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來觀察并分析相應輸出結果的分析模式屬于敏感分析，不屬于設定基準。
2、正確答案：
（1）采取的是風險承受策略。
理由：風險承受是指企業(yè)對所面臨的風險采取接受的態(tài)度，從而承擔風險帶來的后果。
或：由于人工成本高于零部件丟失的風險造成的損失，從成本效益角度考慮，公司未采取任何措施。
（2）采取的是風險規(guī)避策略。
理由：風險規(guī)避是指企業(yè)主動回避，停止或退出某一風險的商業(yè)活動或商業(yè)環(huán)境，避免成為風險的承受者。
或：公司通過出售行為，主動回避國外經(jīng)營的風險，屬于風險規(guī)避。
（3）采取的是風險降低策略。
理由：風險降低是指企業(yè)在權衡成本效益之后，采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。
或：公司通過“后向一體化”的方式收購或兼并若干原材料供應商，擁有和控制其供應系統(tǒng)，實行供產(chǎn)一體化，降低了經(jīng)營成本和供應短缺風險屬于風險降低。
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