2021年高級會計師考試案例分析10.17

來源：東奧會計在線責(zé)編：xwj2021-10-17 09:52:19

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【案例分析】

甲公司是一家從事汽車配件生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的公司，主要銷售對象是汽車生產(chǎn)廠和汽車修配廠。公司規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)眾多、流程復(fù)雜，甲公司管理層想要減少人員的配備，增強制度化管理、科技化管理，擬實施如下措施：

（1）依法建立董事會、監(jiān)事會等，嚴格明確監(jiān)事會、經(jīng)理層對董事會負責(zé)，監(jiān)事會負責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負責(zé)主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

（2）建立嚴格的人才選拔機制、選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度。試用期滿考核合格后，方可正式上崗。不合格者，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)培訓(xùn)直至具備崗位要求的能力。

（3）企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定的權(quán)限和程序籌集資金，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。如果市場環(huán)境變化等確需改變資金用途，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。

（4）聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制評價進行審計，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計意見。

（5）建立嚴格的供應(yīng)商準入制度，對供應(yīng)商的資質(zhì)、資格和提供的產(chǎn)品質(zhì)量進行嚴格的把關(guān)，設(shè)定嚴格的檢驗標準。對于大宗采購，采用集體決策審批制度在合作時間超過五年的供應(yīng)商中選擇。

（6）為避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)丟失、損毀等情況，公司積極建立固定資產(chǎn)清查制度，但是鑒于公司目前的固定資產(chǎn)數(shù)量比較多、種類非常繁雜，決定每兩年清查一次，清查范圍必須涉及公司的全部有固定資產(chǎn)留存的部門和車間。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等的要求，判斷甲公司擬實施的措施是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

案例分析