2021年高級會計師考試案例分析10.1
想過成功，想過失敗，但從沒想過放棄。想要在高級會計師考試中取得好成績，在備考的時候就請大家竭盡全力！下面快來一起做題吧！
相關閱讀：2021年高級會計師10月份案例分析匯總
【案例分析】
甲公司為一家上市公司，為了保證企業的可持續發展，公司全面實施了《企業內部控制基本規范》及其配套指引。2021年2月，公司召開董事會會議，研討如何從五要素入手，加強內部控制建設，不斷優化內部控制，有關資料如下：
(1)關于內部環境。內部控制建設是一項系統工程，需要企業董事會、監事會、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督，經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行，全體員工廣泛參與內部控制的具體實施。
(2)關于風險評估。公司各個部門都要圍繞企業發展戰略制定工作目標，在復雜多變的經濟形勢下，采用定量分析方法識別企業的內外部風險，按照風險發生的可能性和影響程度，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。
(3)關于控制活動。公司高度重視研究與開發，提高企業的核心競爭力;根據研發計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，并按照規定的權限和程序對研發項目進行審批，重大研究項目報經總經理批準。
(4)關于信息與溝通。為了對重大風險進行管控，重要信息要定期通報董事會、監事會、經理層以及審計委員會。
(5)關于內部監督。公司應在日常監督基礎上，充分發揮專項監督的作用，對生產經營活動進行全過程、全員性控制。明確規定日常監督和專項監督情況應當形成書面報告，發現的重要問題應及時送達治理層和經理層。
(6)關于外部審計。A會計師事務所項目組進駐甲公司后，發現該公司高管層存在串通舞弊、虛增利潤的行為，該行為導致了甲公司財務報表產生了重大錯報，達到了財務報告內部控制重大缺陷的認定標準。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項分析判斷資料(1)至(5)是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。
2.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，指出資料(6)中A會計師事務所應發表何種類型的審計意見，并說明理由。
3.結合資料(2)，簡述風險分析中定量技術的分類及具體方法。
【正確答案】
1、正確答案 :
(1)不存在不當之處。
(2)存在不當之處。
理由：企業應當采用定性、定量以及定性和定量相結合的方法識別風險。
(3)存在不當之處。
理由：重大研究項目，應當報經董事會或類似權力機構集體審議決策。
或：違背了制衡性原則。
(4)存在不當之處。
理由：重要信息須及時傳遞給董事會、監事會和經理層。
(5)不存在不當之處。
2、正確答案 :
發表否定意見。
理由：甲公司的財務報告內部控制存在重大缺陷，且審計范圍沒有受到限制，因此注冊會計師應對財務報告內部控制有效性發表否定意見。
3、正確答案 :
定量技術包括概率技術和非概率技術，概率技術包括風險“模型”(風險價值、風險現金流量和風險收益)、損失分布、事后檢驗等，非概率技術包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設定基準等。
不去想是否能夠成功，既然選擇了遠方，便只顧風雨兼程。想了解高級會計師考試的更多內容，敬請關注東奧會計在線高級會計職稱頻道！
注：以上內容選自東奧名師的授課題庫
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號