2021年高級會計師考試案例分析7.24
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【案例分析】
雨克公司為一家擬于2020年上市的食品生產和銷售公司，總部位于上海，該公司目前就如何更好地防范風險和保持內部控制的有效性召開專題會議進行研討，風險管理職能部門和內部控制部門相關人員對其主要工作內容和公司現有狀況進行匯報后，有關人員發言要點如下：
(1)市場部經理：公司的冷凍速食食品系列產品在市場上雖然具有一定的占有率，但是由于越來越多的企業進入該行業和新產品的層出不窮導致競爭日益激烈，風險日益增加。建議公司加大產品的研發力度，不斷開發新產品以滿足消費者多樣化的需求。
(2)人力資源部經理：公司目前雖然設有風險管理職能部門和內部控制部門，但這兩個部門均由副總經理王某進行統一管控，為了更好地發揮各自的作用，避免職能交叉風險、保持一定的獨立性，建議這兩個部門分別管理，人力資源部也將持續招聘高質量的人才為公司服務。
(3)總經理：公司管理層在應對風險的過程中，要從企業整個范圍和組合的角度去考慮，不僅要分析單一風險的可能性和影響程度，同時要關注風險之間的關系，考慮整個企業層面的組合風險。
要求：
1.根據資料(1)，簡述從企業風險的內容角度劃分，可分為哪些風險，指出雨克公司按此角度，將面臨的風險類型。
2.根據資料(2)，判斷人力資源部經理的認識是否正確，并說明內部控制與風險管理的關系。
3.根據資料(3)，判斷總經理的認識是否存在不當之處，并簡要說明在風險應對的過程中，管理層應考慮的因素。
【正確答案】
1、正確答案 :
(1)從企業風險的內容角度可以分為：戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險等。
(2)雨克公司將面臨的是戰略風險、市場風險和運營風險。
2、正確答案 :
(1)不正確。
(2)風險管理與內部控制的關系：我國《企業內部控制基本規范》及其配套指引充分吸收了全面風險管理的理念和方法，強調內部控制與風險管理的整合與統一。在我國內部控制規范體系下，加強內部控制是為了防范控制風險，促進企業發展目標實現，而風險管理目標也是促進企業實現發展目標，兩者都要求將風險控制在可承受的范圍以內。從這個意義上講，內部控制與風險管理不是對立而是協調統一的整體。
3、正確答案 :
(1)不存在不當之處。
(2)管理層應考慮的因素：
①不同的擬應對方案對風險的可能性和影響程度，以及哪個應對方案與企業的風險容限相協調;
②不同擬應對方案的成本和效益;
③實現企業目標可能的機會。
命運只會掌握在自己手中，勇敢地向命運發起挑戰，最終一定能夠取得成功。想了解高級會計師考試的更多內容，敬請關注東奧會計在線高級會計職稱頻道！
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