2021年高級會計師考試案例分析6.18
坎坷是磨礪開拓者意志的搖復(fù)；困難艱險，是開拓者前進路上的墊腳石。想要在高級會計師考試中取得好成績，在備考的時候就請大家竭盡全力！
相關(guān)閱讀：2021年高級會計師6月份案例分析匯總
【案例分析】
甲公司為一家上海證券交易所上市的股份有限公司，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。近年來，甲公司積極推進全面預(yù)算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：
(1)甲公司為了進一步加強全面預(yù)算管理工作，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合，在進行預(yù)算管理時，甲公司要求預(yù)算管理應(yīng)剛性與柔性相結(jié)合，強調(diào)預(yù)算對經(jīng)營管理的剛性約束，又可以根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算，并針對例外事項進行特殊處理。
(2)甲公司分別以凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、已獲利息倍數(shù)、資本保值增值率作為評價企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營增長的績效指標，甲公司與行業(yè)標桿企業(yè)2020年相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：
指標 | 凈資產(chǎn)收益率 | 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 | 已獲利息倍數(shù) | 資本保值增值率 |
甲公司 | 10% | 2 | 3 | 2 |
行業(yè)標桿企業(yè) | 15% | 2.8 | 3.5 | 2 |
(3)財務(wù)部經(jīng)理通過以上數(shù)據(jù)對甲公司2020年全面預(yù)算完成情況進行考核，并撰寫考核報告，發(fā)布考核結(jié)果。
(4)2020年甲公司的營業(yè)收入為30億元，變動成本率為60%，固定成本為5億元，預(yù)計2021年甲公司的營業(yè)收入增長10%，變動成本率不變，為增加營業(yè)收入，將增加固定資產(chǎn)投資2億元。
要求：
1.根據(jù)資料(1)，指出甲公司預(yù)算管理時遵循的原則，并指出還應(yīng)該遵守的其他原則。
2.根據(jù)資料(2)，分析甲公司應(yīng)從哪些方面進行改進，應(yīng)進行怎樣改進。
3.根據(jù)資料(2)和資料(3)，判斷財務(wù)部經(jīng)理的考核內(nèi)容是否完善，并說明理由。
4.根據(jù)資料(4)，采用本量利分析法，計算甲公司2021年的目標利潤。
【正確答案】
1、正確答案 :
甲公司預(yù)算管理時遵守的原則是權(quán)變性原則。
還應(yīng)遵守的原則：戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、過程控制原則、融合性原則、平衡管理原則。
2、正確答案 :
甲公司應(yīng)從盈利能力方面進行改進。
改進方式：應(yīng)提高凈資產(chǎn)收益率。
甲公司應(yīng)從資產(chǎn)質(zhì)量方面進行改進。
改進方式：應(yīng)提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度【或：提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)質(zhì)量】。
甲公司應(yīng)從債務(wù)風(fēng)險方面進行改進。
改進方式：提高已獲利息倍數(shù)【或：提高利息償付水平】。
3、正確答案 :
財務(wù)部經(jīng)理的考核內(nèi)容不完善。
理由：全面預(yù)算考核的內(nèi)容包括對全面預(yù)算目標完成情況的考核及對全面預(yù)算組織工作的考核。財務(wù)部經(jīng)理沒有對全面預(yù)算組織工作進行考核，所以考核內(nèi)容不完善。
4、正確答案 :
2021年目標利潤=30×(1+10%)×(1-60%)-(5+2)=6.2(億元)。
在為事業(yè)奮斗的征途上，只要有一顆奮發(fā)不息的心則可以登上成功的峰巔的。想了解高級會計師考試的更多內(nèi)容，敬請關(guān)注東奧會計在線高級會計職稱頻道！
注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號