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【案例分析】

乙公司是天津的一家大型民營(yíng)科技企業(yè)，成立于2015年，其主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)再生纖維素。雖然公司成立時(shí)間不長(zhǎng)，但發(fā)展非常迅速，目前實(shí)現(xiàn)年銷(xiāo)售收入超過(guò)1億元，利潤(rùn)超過(guò)8000萬(wàn)元，公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行分析后認(rèn)為，該行業(yè)未來(lái)的前景十分廣闊，而且本公司產(chǎn)品具有其他產(chǎn)品無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。公司計(jì)劃通過(guò)收購(gòu)的方式向產(chǎn)業(yè)鏈的上下游發(fā)展，盡快實(shí)現(xiàn)供產(chǎn)銷(xiāo)一體化，積極擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、搶占市場(chǎng)份額。乙公司在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃會(huì)議時(shí)，有兩種不同的觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，公司目前的發(fā)展較快，為預(yù)防出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)當(dāng)盡可能減少現(xiàn)金流出、增加現(xiàn)金流入;另外一種觀點(diǎn)認(rèn)為，公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步增加投資，擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模，促進(jìn)增長(zhǎng)。

乙公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中非常重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，對(duì)于重大的風(fēng)險(xiǎn)，避免采用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略，對(duì)于容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營(yíng)的情況，綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略合理應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

乙公司于2019年8月聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供2019年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)，并計(jì)劃于2020年4月披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組在審計(jì)中，收到乙公司員工的舉報(bào)信，舉報(bào)乙公司的管理層串通舞弊，虛構(gòu)銷(xiāo)售收入3億元(金額重大)，項(xiàng)目組遂展開(kāi)調(diào)查，但是乙公司管理層拒絕提供相關(guān)資料，審計(jì)陷入僵局。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料，指出從資本籌措與適用特征的角度，乙公司應(yīng)采用的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.簡(jiǎn)述按照風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容可分為哪些風(fēng)險(xiǎn)，并提出企業(yè)從整體角度分析風(fēng)險(xiǎn)的建議。

3.根據(jù)資料，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)乙公司2019年12月31日內(nèi)部控制有效性發(fā)表什么類(lèi)型的審計(jì)意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。

【正確答案】

1、正確答案 :

乙公司應(yīng)采用的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略：擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

理由：乙公司計(jì)劃采用一體化戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張和快速發(fā)展，而擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略就是為了配合公司的一體化戰(zhàn)略和多元化戰(zhàn)略而展開(kāi)的，所以應(yīng)采用擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

2、正確答案 :

(1)按照風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容可分為：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。

(2)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)分析：一是要分析單一風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，二是要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，考慮整個(gè)企業(yè)層面的組合風(fēng)險(xiǎn)。

3、正確答案 :

無(wú)法表示審計(jì)意見(jiàn)。

理由：已有確鑿證據(jù)表明管理層存在串謀舞弊情形，且對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠產(chǎn)生不利影響，因此該缺陷應(yīng)定性為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。但審計(jì)范圍受到限制，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表無(wú)法表示審計(jì)意見(jiàn)。

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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫(kù)

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