2020年高級會計師考試案例分析11.10

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2020-11-10 09:22:08

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【案例分析】

A公司是一家家電生產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)公司，其生產(chǎn)的多種家電產(chǎn)品暢銷國內(nèi)外。

資料一：

A公司2016年~2019年的銷售收入和利潤總額情況如下表所示：

單位：億元

年份	銷售收入	利潤總額
2016	125	6.25
2017	155	7.6
2018	180	9.3
2019	200	10.8

根據(jù)預(yù)測，2020年A公司的銷售收入預(yù)計較2019年增長25%，銷售利潤率預(yù)計較2019年下降0.2個百分點(diǎn)。

資料二：

2019年度A公司微波爐產(chǎn)品每臺價格為300元，單位變動成本為220元，每年的銷售量為300萬臺，固定成本為15000萬元。A公司正在制定2020年的經(jīng)營計劃，總經(jīng)理認(rèn)為營銷策略存在不合理之處，因此提出了甲、乙兩個方案，優(yōu)化目前的營銷策略。具體的措施如下：

甲方案：公司的微波爐產(chǎn)品單價遠(yuǎn)低于同行業(yè)競爭對手的價格，可以提高產(chǎn)品單價，單價由原來的300元提高到320元，但為了使產(chǎn)品預(yù)期的銷售量能順利銷售出去，全年需增加廣告費(fèi)用支出5000萬元。

乙方案：公司的生產(chǎn)能力還有剩余，能增加產(chǎn)量，可以采取薄利多銷的措施。經(jīng)研究決定：單價降低5%，可使銷售量增加30%。

要求：

(1)根據(jù)資料一，分別采用利潤增長率法、比例預(yù)算法預(yù)測A公司2020年的目標(biāo)利潤。

(2)根據(jù)資料二，采用本量利分析法分別計算2020年度A公司微波爐產(chǎn)品選擇甲方案和乙方案的利潤總額，并分析A公司應(yīng)該選擇哪個方案的營銷策略。

(3)指出全面預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)遵循的原則和應(yīng)考慮的因素有哪些。

1、正確答案 :

①利潤增長率法：

A公司利潤總額幾何平均增長率=(10.8÷6.25)1/3-1=20%

預(yù)計2020年的目標(biāo)利潤=10.8×(1+20%)=12.96(億元)

②比例預(yù)算法：

預(yù)計2020年銷售收入=200×(1+25%)=250(億元)