2020年高級會計師考試案例分析8.2
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【案例分析題】
A公司是一家家電生產企業集團公司，其生產的多種家電產品暢銷國內外。
資料一：
A公司2016年~2019年的銷售收入和利潤總額情況如下表所示：
單位：億元
| 年份 | 銷售收入 | 利潤總額 |
| 2016 | 125 | 6.25 |
| 2017 | 155 | 7.6 |
| 2018 | 180 | 9.3 |
| 2019 | 200 | 10.8 |
根據預測，2020年A公司的銷售收入預計較2019年增長25%，銷售利潤率預計較2019年下降0.2個百分點。
資料二：
2019年度A公司微波爐產品每臺價格為300元，單位變動成本為220元，每年的銷售量為300萬臺，固定成本為15000萬元。A公司正在制定2020年的經營計劃，總經理認為營銷策略存在不合理之處，因此提出了甲、乙兩個方案，優化目前的營銷策略。具體的措施如下：
甲方案：公司的微波爐產品單價遠低于同行業競爭對手的價格，可以提高產品單價，單價由原來的300元提高到320元，但為了使產品預期的銷售量能順利銷售出去，全年需增加廣告費用支出5000萬元。
乙方案：公司的生產能力還有剩余，能增加產量，可以采取薄利多銷的措施。經研究決定：單價降低5%，可使銷售量增加30%。
要求：
(1)根據資料一，分別采用利潤增長率法、比例預算法預測A公司2020年的目標利潤。
(2)根據資料二，采用本量利分析法分別計算2020年度A公司微波爐產品選擇甲方案和乙方案的利潤總額，并分析A公司應該選擇哪個方案的營銷策略。
(3)指出全面預算目標確定應遵循的原則和應考慮的因素有哪些。
【正確答案】
1、正確答案：
①利潤增長率法：
A公司利潤總額幾何平均增長率=(10.8÷6.25)1/3-1=20%
預計2020年的目標利潤=10.8×(1+20%)=12.96(億元)
②比例預算法：
預計2020年銷售收入=200×(1+25%)=250(億元)
預計2020年銷售利潤率=10.8/200×100%-0.2%=5.2%
預計2020年的目標利潤=250×5.2%=13(億元)
2、正確答案：
①甲方案：
利潤總額=(320-220)×300-(15000+5000)=10000(萬元)
②乙方案：
利潤總額=[300×(1-5%)-220]×[300×(1+30%)]-15000=10350(萬元)
乙方案的利潤總額大于甲方案，因此，應該選擇乙方案的營銷策略。
3、正確答案：
全面預算目標確定應遵循的原則：先進性原則、可行性原則、適應性原則、導向性原則、系統性原則。
全面預算目標確定應考慮的因素：出資人對預算目標的預期、以前年度實際經營情況、預算期內重大事項的影響、企業所處發展階段的特點。
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