2020年高級會計師考試案例分析1.16
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案例分析題
雨克公司為一家擬于2017年上市的食品生產和銷售公司，總部位于上海，該公司董事會目前正在評估公司的風險管理，并且專門設立了風險管理職能部門，該部門主要負責人王方對2016年及以前的經營情況進行了分析，有關公司風險情況的認識如下：
（1）按照風險的內容分類，風險可以分為戰略風險、財務風險、市場風險和運行風險，目前雨克公司面臨的產品結構的調整、有機食品的研發以及新市場的開發等問題，屬于市場風險。
（2）雨克公司應當重視風險評估工作，風險評估需要定性、定量以及定性與定量相結合的技術，風險清單、壓力測試、敏感分析均屬于定性技術，而風險價值、標桿比較法等屬于定量的技術。
（3）雨克公司在風險管理中應當確定與企業的風險水平相匹配的風險管理行為，將風險管理行為與其他經營活動相結合，避免風險管理游離于經營活動之外，這體現了風險管理中的綜合性原則。
（4）因乳制品行業近年來廣受非議，雨克公司的市場份額也在逐步縮小，雨克公司管理層決定采取風險降低的策略，在2017年6月前關閉乳制品的生產線。
（5）在日常經營過程中，雨克公司采取的風險降低策略包括了風險轉換、風險補償、風險控制和風險分擔。
要求：
1.根據企業風險管理的要求，分別指出上述各項是否存在不當之處，并逐項說明理由。
2.根據事項（4）中的風險應對措施，舉出幾項該種風險應對策略的例子（至少三項）。
【正確答案】
1、正確答案：
（1）事項（1）存在不當之處。
理由：①按照風險的內容分類，不僅包括戰略風險、財務風險、市場風險和運行風險，還包括法律風險。
②產品結構、新產品研發、新市場的開發以及市場營銷策略等，這屬于企業的運行風險，不屬于市場風險。
（2）事項（2）存在不當之處。
理由：風險清單、風險評級和風險矩陣屬于定性技術，而壓力測試、敏感分析均屬于定量技術。
（3）事項（3）存在不當之處。
理由：雨克公司將風險管理行為與其他經營活動相結合，避免風險管理游離于經營活動之外，這體現了風險管理過程中的融合性原則而非綜合性原則。
（4）事項（4）存在不當之處。
理由：雨克公司管理層決定在2017年6月前關閉乳制品的生產線，屬于主動回避該行業的風險，避免成為風險的承受者的行為，這屬于風險回避，而非風險降低。
（5）事項（5）存在不當之處。
理由：風險應對策略包括了風險承受、風險規避、風險分擔和風險降低，其中風險降低策略又包括了風險轉換、風險補償和風險控制。
2、正確答案：
（1）外包某項對工人健康安全風險較高的業務。
（2）設置網址訪問限制，禁止員工下載不安全的軟件。
（3）出售某一虧損且沒有發展前途的產品線。
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