2019年高級會計師考試案例分析11.10

來源：東奧會計在線責編：ZF2019-11-10 09:54:05

向前的路就在腳下，你雖然無法改變終點，但是卻能決定前進的方向。小編為大家準備了高級會計師案例分析試題，大家要堅持學習?。?/span>

案例分析題

甲公司為國有大型集團公司，下屬有多個事業(yè)部及責任中心，為了進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃——預算——考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現(xiàn)業(yè)務與財務的高度融合。集團公司召開安排部署2019年度經(jīng)營目標制定、預算安排及相關(guān)業(yè)績考核工作會議。有關(guān)人員的發(fā)言如下：

總經(jīng)理：明年經(jīng)濟形勢將更加復雜多變，公司應將深化改革放在首位，強化預算管理，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預測、決策的基礎(chǔ)上，安排好年度經(jīng)營目標的制定，要求明年銷售收入要在1000億元的基礎(chǔ)上增長10%，根據(jù)公司財務測算的銷售利潤率為8%，規(guī)劃明年的目標利潤。

總會計師：要實現(xiàn)年度的目標利潤，各個事業(yè)部及責任中心要將成本費用的控制放在突出的位置，公司成本核算采用作業(yè)成本法，并加強作業(yè)成本管理。

財務部經(jīng)理：公司要對各個事業(yè)部及責任中心對預算執(zhí)行過程和完成結(jié)果都要適時考核與評價，以便更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預算目標，為實施和激勵提供依據(jù)。要按照“平衡計分卡”的思路設(shè)計考核指標體系。

投資部經(jīng)理：加強對各投資中心的業(yè)績評價，不但采用平衡計分卡，還要結(jié)合關(guān)鍵績效指標法。關(guān)鍵績效指標既要有結(jié)果類指標，也要有動因類指標。本公司下設(shè)的A投資中心期初投資資本2000萬元，期末投資資本2200萬元，息稅前利潤280萬元，利息支出80萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)總經(jīng)理的要求，計算甲公司2019年的年度銷售收入目標，采用比例預算法確定目標利潤額。并指出實施預算管理的基礎(chǔ)環(huán)境包括的內(nèi)容。

2.根據(jù)總會計師的發(fā)言，指出作業(yè)預算編制方法的優(yōu)缺點及適用情況。

3.根據(jù)財務部經(jīng)理的發(fā)言，簡述平衡計分卡指標的設(shè)計主要包括哪幾個層面。

4.根據(jù)投資部經(jīng)理的發(fā)言，計算A投資中心的投資資本回報率，并指出動因類指標有哪些。

高會案例分析題

【正確答案】

1、正確答案 :

甲公司2019年度銷售收入目標=1000×(1+10%)=1100(億元)

2019年度目標利潤額=1100×8%=88(億元)

公司實施預算管理的基礎(chǔ)環(huán)境主要包括戰(zhàn)略目標、業(yè)務計劃、組織架構(gòu)、內(nèi)部管理制度、信息系統(tǒng)。

2、正確答案 :

作業(yè)預算法的優(yōu)點：一是基于作業(yè)需求量配置資源，避免了資源配置的盲目性;二是通過總體作業(yè)優(yōu)化實現(xiàn)最低的資源費用耗費，創(chuàng)造最大的產(chǎn)出成果;三是作業(yè)預算可以促進員工對業(yè)務和預算的支持，有利于預算的執(zhí)行。

作業(yè)預算法的缺點：預算的建立過程復雜，需要詳細地估算生產(chǎn)和銷售對作業(yè)和資源費用的需求量，并測定作業(yè)消耗率和資源消耗率，數(shù)據(jù)收集成本較高。

適用情況：適用于具有作業(yè)類型較多且作業(yè)鏈較長、管理層對預算編制的準確性要求較高、生產(chǎn)過程多樣化程度較高，以及間接或輔助資源費用所占比重較大等特點的企業(yè)。

3、正確答案 :

按照“平衡計分卡”思路，指標體系設(shè)計主要從四個層面來設(shè)計，主要包括：財務層面、客戶層面、內(nèi)部業(yè)務流程層面與學習與成長層面。

4、正確答案 :

平均投資資本=(2000+2200)/2=2100(萬元)

A投資中心的投資資本回報率=[(280-80)×(1-20%)+80]/2100=11.43%

動因類指標主要包括資本性支出、單位生產(chǎn)成本、產(chǎn)量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度等。

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