2019年高級會計師考試案例分析9.28
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案例分析題
甲單位為一家省級行政單位，2018年7月，甲單位成立檢查小組對本單位上半年國有資產管理、內部控制等情況進行了檢查，重點關注到如下事項：
(1)2018年1月，甲單位資產管理部門將本單位一項閑置資產出租，并按照規定程序履行了報批手續，A公司通過甲單位工作人員第一時間知悉了該事項，遂向甲單位提出報價，甲單位在了解了市場上同類資產同時期的出租價格后，認為A公司的報價合理，與其簽訂了資產租賃合同，雙方確定的年租金為50萬元。
(2)甲單位將上述資產出租取得的租金，作為單位的“其他收入”核算。
(3)2018年2月，甲單位的負責人指定內部審計部門對甲單位2017年內部控制的有效性進行評價，審計部門在評價完成后出具了評價報告，并發表意見如下：2017年本單位內部控制運行有效。
假定不考慮其他因素。
要求：
根據國有資產管理、內部控制等有關規定，逐項指出事項(1)至事項(3)是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別說明理由。
【正確答案】
1.事項(1)存在不當之處。
理由：行政單位出租國有資產的，在按照規定程序履行報批手續后，原則上實行公開競價招租，必要時可以采取評審或者資產評估等方式確定出租價格，確保出租過程的公正透明。
2.事項(2)存在不當之處。
理由：行政單位國有資產出租所形成的收入，應當按照政府非稅收入管理的規定，在扣除相關稅費后及時、足額上繳國庫，嚴禁隱瞞、截留、坐支和挪用。甲單位收到的租金不應通過“其他收入”【或：應通過“應繳財政款”】科目核算。
3.事項(3)存在不當之處。
理由：內部控制自我評價是對單位內部控制有效性發表意見，內部控制有效性包括內部控制設計的有效性和內部控制執行的有效性。
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