2019年高級會計師考試案例分析9.1
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案例分析題
甲公司是一家從事汽車配件生產、銷售業務的公司，主要銷售對象是汽車生產廠和汽車修配廠。公司規模不斷擴大，業務眾多、流程復雜，甲公司管理層想要減少人員的配備，增加制度化管理、科技化管理，擬實施如下措施：
(1)依法建立董事會、監事會等職能部門，嚴格明確監事會、經理層對董事會負責，監事會負責監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。經理層負責主持企業的生產經營管理工作。
(2)建立嚴格的人才選拔機制、選聘人員試用期和崗前培訓制度。試用期滿考核合格后，方可正式上崗。不合格者，應當繼續培訓直至具備崗位要求的能力。
(3)企業必須嚴格按照規定的權限和程序籌集資金，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。如果市場環境變化等確需改變資金用途，應當履行相應的審批程序。
(4)聘請某具有證券期貨業務資格的大型會計師事務所對本公司內部控制有效性進行審計，重點審計本公司內部控制評價的范圍、內容、程序和方法等，并出具相關審計意見。
(5)企業嚴格供應商準入制度，對供應商的資質、資格和提供的產品質量進行嚴格的把關，設定嚴格的檢驗標準。對于大宗采購，采用集體決策審批制度在合作時間超過5年的供應商中選擇。
(6)為避免固定資產丟失、損毀等情況，積極建立固定資產清查制度，但是鑒于公司的固定資產數量比較多、種類非常繁雜，決定每兩年清查一次，清查范圍必須涉及公司的全部有固定資產留存的部門和車間。
要求：
1.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引等的要求，判斷甲公司擬實施的措施是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。
2.根據《企業內部控制應用指引》，指出企業在資金活動和資產管理中可能面臨的主要風險。
【正確答案】
1、正確答案：
(1)存在不當之處。
理由：監事會對股東(大)會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。經理層對董事會負責，主持企業的生產經營管理工作。
(2)存在不當之處。
理由：企業應當建立選聘人員試用期和崗前培訓制度，試用期滿考核合格后，方可正式上崗。不合格者，應當及時解除勞動關系。
(3)不存在不當之處。
(4)存在不當之處。
理由：內部控制審計不是對內部控制評價進行審計，而是對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。
(5)存在不當之處。
理由：企業應當建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質量保證協議，建立供應商管理信息系統，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和綜合評價，根據評價結果對供應商進行合理選擇和調整。并根據市場情況和采購計劃，采取招標采購、詢價或定向采購、直接購買等方式合理選擇采購方式。
(6)存在不當之處。
理由：企業應建立固定資產清查制度，至少每年年度終了進行全面盤點清查。
2、正確答案：
(1)資金活動中的主要風險：
①籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機。
②投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。
③資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余。
④資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
(2)資產管理中的主要風險：
①存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。
②固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費。
③無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。
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