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案例分析題

甲單位是一家中央級事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》并計提折舊。2016年年末，甲單位總會計師主持召開會議，聽取財務(wù)處、資產(chǎn)管理處本年度工作匯報，研究討論有關(guān)事項。

(1)下屬A事業(yè)單位因申請銀行借款請求該局提供擔(dān)保。會議經(jīng)充分討論，決定上報本局局長辦公會同意后，以本局的一棟閑置舊辦公樓為A事業(yè)單位提供借款擔(dān)保。

(2)甲單位“職工食堂防水維修”項目在2016年5月底提前完成，形成財政撥款項目支出剩余資金20萬元。財務(wù)處經(jīng)進一步測算，下達的“辦公樓保潔服務(wù)外包”項目預(yù)算控制限額80萬元不足，預(yù)計完成“辦公樓保潔服務(wù)外包”項目需要經(jīng)費支出100萬元，于是直接將“職工食堂防水維修”項目剩余資金20萬元安排用于追加到“辦公樓保潔服務(wù)外包”項目。

(3)2016年3月，甲單位根據(jù)需要購買一批專用檢測設(shè)備(不屬于集中采購目錄范圍)。該種設(shè)備本地供應(yīng)商有一家，國內(nèi)另外2家供應(yīng)商在偏遠省份。財務(wù)處建議直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購該批設(shè)備。

(4)2016年6月，甲單位由于一輛公車發(fā)生交通事故報廢，收到保險公司根據(jù)保險合同賠付的車損款15萬元，財務(wù)處將這筆款項計入修購資金處理。

(5)甲單位2016年上半年取得的非財政補助收入3000萬元，超出預(yù)算400萬元。7月，甲單位根據(jù)非財政補助收入實際超收數(shù)額，決定調(diào)整增加下半年人員經(jīng)費基礎(chǔ)支出預(yù)算中的對個人和家庭補助支出300萬元。

(6)2016年8月，采用公開招標采購一套儀器設(shè)備，已同中標的B公司簽訂了總價400萬元的政府采購合同，由于該設(shè)備需要同與其配套的設(shè)備組裝后才能正常投入使用，為此本年度預(yù)算安排了配套設(shè)備購置資金45萬元。為了滿足服務(wù)配套的要求，財務(wù)建議同B公司再次簽訂設(shè)備的采購合同。

(7)2016年9月，甲單位購買一套需要安裝的儀器設(shè)備，設(shè)備價值150萬元，設(shè)備款項已通過財政直接支付方式支付，9月底設(shè)備驗收合格但尚未安裝，財務(wù)處對購設(shè)備做增加事業(yè)支出、減少零余額賬戶用款額度150萬元，同時增加固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)積極150萬元的會計處理。

(8)2016年10月，在資產(chǎn)清楚工作中，主管部門查出賬外設(shè)備一臺，設(shè)備的重置成本為15萬元。在主管部門報同級財政部門批復(fù)前，財務(wù)處做增加固定資產(chǎn)和待處置資產(chǎn)損益各15萬元處理。

(9)2016年11月底，甲單位因開展日常事業(yè)活動購入一批價值6萬元的辦公用品，款項已通過財政授權(quán)支付方式支付，所購辦公用品當月全部被各部門領(lǐng)用，12月初，甲單位發(fā)現(xiàn)該批辦公用品存在質(zhì)量缺陷，供貨方統(tǒng)一按照合同約定支付違約金2萬元。甲單位收到2萬元支票存入銀行，財務(wù)處做增加銀行存款和事業(yè)收入各2萬元處理。

(10)2016年9月，甲單位經(jīng)公開招標將一棟綜合業(yè)務(wù)樓配樓新建工程項目出包給C公司承建，并按照《國有建設(shè)單位會計制度》在基建賬套單獨核算。甲單位于年初收到財政批復(fù)的綜合業(yè)務(wù)樓配樓新建工程項目財政直接支付額度。11月，根據(jù)合同要求和施工進度，甲單位以財政直接支付方式支付了工程款500萬元。甲單位就此在基建賬套中做增加建筑安裝工程投資、減少零余額用款額度各500萬元的處理，在單位“大賬”中做增加在建工程和財政補助收入各500萬元的處理。

要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理、政府采購、國有資產(chǎn)管理、會計制度、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，逐項判斷事項(1)至(10)的處理決定或處理建議是否正確。對于事項(1)至(6)，如不正確，分別說明理由;對于事項(7)至(10)，如不正確，分別指出正確的會計處理。

【正確答案】

(1)事項(1)的處理不正確。

理由：事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)擔(dān)保，應(yīng)當進行必要的可行性論證，并提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批

(2)事項(2)的處理不正確。

理由：年度預(yù)算執(zhí)行中，因項目目標完成，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金，中央部門應(yīng)及時清理為結(jié)余資金并報財政部，由財政部收回。

(3)事項(3)的建議不正確。

理由：該局所采購設(shè)備存在多個供應(yīng)商，不符合采用單一來源方式采購的條件。

(4)事項(4)的處理不正確。

理由：保險理賠收入屬于國有資產(chǎn)處置收入，應(yīng)當實行“收支兩條線” 管理[或應(yīng)當上繳國庫]。

(5)事項(5)的處理不正確。

理由：預(yù)算執(zhí)行至發(fā)生的非財政補助收入超收部分原則上不再安排當年的基本支出，可報財政部門批準后，安排項目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

(6)事項(6)的處理不正確。

理由：添購設(shè)備合同金額超過原采購合同采購金額的10%，不符合單一來源方式采購的條件。

(7)事項(7)的處理不正確。

正確的處理：增加事業(yè)支出和財政補助收入各150萬元;同時，增加在建工程和非流動資產(chǎn)基金(在建工程)各150萬元。

(8)事項(8)的處理正確。

(9)事項(9)的處理不正確。

正確的處理：增加零余額賬戶用款額度、沖減事業(yè)支出各2萬元。

(10)事項(10)的處理不正確。

正確的處理：在基建賬套中做增加建筑安裝工程投資、基建撥款各500萬元。在“大賬”中增加在建工程、流動資產(chǎn)基金(在建工程)各500萬元。在“大賬”中增加事業(yè)支出、財政補助收入各500萬元。

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