2019年高級會計師考試案例分析（3.18）

來源：東奧會計在線責編：wzq2019-03-08 18:34:50

實現自己既定的目標，必須能耐得住寂寞單干。小編為大家準備了高級會計師案例分析題，這道題你會做嗎？

案例分析題

A公司屬于境內外同時上市的公司，決定全面啟動內部控制體系實施工作，財務總監負責擬定實施方案，該方案要點如下： (1)加強領導，健全組織。為了提升內控工作的權威性，成立內部控制領導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經理擔任第一副組長，財務總監和各位副總經理擔任副組長。同時，領導小組下設辦公室，辦公室設在財務部，相關部門參與其中。由財務部經理兼任辦公室主任。辦公室主要負責人組織協調內部控制的建立、實施以及日常工作。待時機成熟，成立單獨的內控部。 (2)梳理業務流程，完善內部控制。聘請A會計師事務所提供咨詢，按照《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，結合公司實際，全面梳理現有各項業務流程，識別主要風險和關鍵控制點。在此基礎上，制定《公司內部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內部控制手冊》過程中，應當主要圍繞內部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各級經營業務的風險控制。(3)狠抓宣傳培訓，統一思想認識。利用舉辦培訓班、開設網絡課堂、編發專題資料等多種形式宣傳培訓，力爭在3個月內將公司所有的員工輪訓一遍，全面掌握《企業內部控制基本規范》及其配套指引和《公司內部控制手冊》。 (4)升級信息系統，優化控制手段。為促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現業務和事項自動控制，請本公司ERP系統提供商根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引和《公司內部控制手冊》，協助制定信息系統建設升級整體規劃，經本公司信息網絡中心批準后實施。 (5)開展試運行，做好全面實施準備。選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內部控制試運行，及時發現和解決試運行中存在的問題，積累經驗，為全面實施內部控制做好充分準備。 (6)強化內部審計，增強監督效能。董事會下設的審計委員會負責審查內部控制、監督內部控制的有效實施等工作，并由審計部經理兼任審計委員會主席;審計部調整職責定位，在開展傳統財務審計、經濟責任審計的同時，對內部控制的建立與實施進行監督檢查和評價。 (7)組織內部控制評價，監督整改落實。開展全公司范圍的內部控制評價工作，全面檢查內部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高對分、子公司的管控能力。 (8)實施績效考評，落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內部控制的情況納入績效考評體系。對經評價、審計發現重大缺陷的責任單位及其負責人和直接責任人，要嚴肅處理。上述實施方案報董事會批準后實施。要求：根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項判斷A公司實施方案中的(1)～(8)項工作安排是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。