2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析（10月4日）
對(duì)于不屈不撓的人來(lái)說(shuō)，沒(méi)有失敗這回事。自棄者扶不起，自強(qiáng)者擊不倒。小編為大家準(zhǔn)備了高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題，希望大家認(rèn)真作答。
案例分析題
甲公司2018年年初預(yù)計(jì)通過(guò)籌集權(quán)益資金調(diào)整公司資本結(jié)構(gòu)，截止2017年年末，甲公司總股本為1億股，前20個(gè)交易日公司股票價(jià)格均價(jià)10元/股，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇：
1. 配股。假定以2017年12月31日為配股除權(quán)登記日，擬每10股配2股，配股價(jià)格為2017年年末前20個(gè)交易日公司股票價(jià)格均價(jià)的85%。
2. 定向增發(fā)新股。假定以2017年12月31日為定價(jià)基準(zhǔn)日，增發(fā)相關(guān)內(nèi)容如下：
(1)向包括現(xiàn)有股東和關(guān)聯(lián)方共計(jì)15名投資人定向增發(fā)普通股。
(2)發(fā)行價(jià)格8元/股。
(3)要求發(fā)行12個(gè)月內(nèi)各位股東不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)?2個(gè)月以后方可進(jìn)行交易。
(4)該定向增發(fā)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。
要求：
1. 假設(shè)公司選擇通過(guò)配股籌集權(quán)益資金，計(jì)算配股除權(quán)價(jià)格及配股權(quán)價(jià)值。
2. 假設(shè)公司選擇通過(guò)定向增發(fā)籌集權(quán)益資金，請(qǐng)你判斷定向增發(fā)的相關(guān)內(nèi)容是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。
【正確答案】
1. 配股除權(quán)價(jià)格=(10+10×85%×0.2)/(1+0.2)=9.75(元/股)
配股權(quán)價(jià)值=(9.75-10×85%)/5=0.25(元)
其他知識(shí)點(diǎn)
答案解析 :
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2.(1)內(nèi)容(1)不恰當(dāng)。
理由：定向增發(fā)的發(fā)行對(duì)象要求不超過(guò)10名，且須符合股東大會(huì)決議設(shè)定的相關(guān)條件。
(2)內(nèi)容(2)不恰當(dāng)。
理由：發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票價(jià)格均價(jià)的90%，即不低于10×90%=9(元/股)，所以發(fā)行價(jià)格定于8元/股不恰當(dāng)。
(3)內(nèi)容(3)不恰當(dāng)。
理由：發(fā)行股份12個(gè)月內(nèi)(上市公司的控股股東、實(shí)際控制人或其控制的關(guān)聯(lián)人;通過(guò)認(rèn)購(gòu)本次發(fā)行的股份取得上市公司實(shí)際控制權(quán)的投資者;董事會(huì)擬引入的境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者認(rèn)購(gòu)的為36個(gè)月)不得轉(zhuǎn)讓。
(4)內(nèi)容(4)恰當(dāng)。
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