即將迎來小長(zhǎng)假，在休息的同時(shí)不要忘記備考高級(jí)會(huì)計(jì)師哦。小編一如既往的幫助大家準(zhǔn)備了高會(huì)案例分析題，一起來做題吧！

案例分析題

甲公司為某集團(tuán)公司一家子公司，具有物資采購、煤炭生產(chǎn)、商品煤銷售經(jīng)營(yíng)的決策權(quán)與投資的決策權(quán)。集團(tuán)公司為了使各下屬二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位及其內(nèi)部各個(gè)層級(jí)和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著集團(tuán)公司的總體目標(biāo)而運(yùn)行，實(shí)行了全面預(yù)算管理制度與業(yè)績(jī)考核制度。甲公司根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的安全、生產(chǎn)量、銷售收入、利潤(rùn)的各項(xiàng)責(zé)任指標(biāo)并進(jìn)行分解落實(shí)。

20×7公司開展的全面預(yù)算管理工作情況如下：

(1)設(shè)立了由總經(jīng)理牽頭、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為主任的預(yù)算管理委員會(huì)，并吸收計(jì)劃、煤銷、調(diào)度生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、煤檢、內(nèi)審、人事部門的最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

(2)為了更好落實(shí)中央的“八項(xiàng)規(guī)定”，嚴(yán)格會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等八項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算安排，進(jìn)行專項(xiàng)強(qiáng)化管理，采用增量預(yù)算法編制，在上年的基數(shù)上下降10%安排明年的預(yù)算。

(3)20×7年，全面預(yù)算管理委員會(huì)直接以各職能部門編制和上報(bào)的年度綜合計(jì)劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時(shí)分發(fā)給各部門執(zhí)行。

(4)全面預(yù)算管理委員會(huì)只對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成的情況進(jìn)行考核，并根據(jù)預(yù)算目標(biāo)完成情況落實(shí)獎(jiǎng)懲。

要求：

1. 判斷事項(xiàng)(1)～(4)甲公司全面預(yù)算管理中是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。

2. 簡(jiǎn)述全面預(yù)算管理的流程。

3. 簡(jiǎn)述全面預(yù)算調(diào)整原則。

【正確答案】

1. (1)事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處。

①不當(dāng)之處：甲公司設(shè)立由總經(jīng)理牽頭、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為主任的全面預(yù)算管理委員會(huì)。

理由：預(yù)算管理委員會(huì)的權(quán)威不夠，會(huì)直接影響預(yù)算管理的有效實(shí)施。預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的專門機(jī)構(gòu)，主要對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，在全面預(yù)算中居主導(dǎo)地位。上市公司可以將預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)立為董事會(huì)的專門委員會(huì)之一，成員由董事會(huì)選舉產(chǎn)生，主任委員由會(huì)計(jì)專業(yè)的獨(dú)立董事?lián)?非上市公司預(yù)算管理委員會(huì)一般由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理主任委員、總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理任副主任委員。實(shí)務(wù)中，預(yù)算管理委員會(huì)一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人(董事長(zhǎng)或總經(jīng)理)任主任，總會(huì)計(jì)師(或財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理)任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門(財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展、生產(chǎn)、銷售、投資、人力資源等部門)負(fù)責(zé)人等。

②不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

理由：預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告工作。預(yù)算管理辦公室具體負(fù)責(zé)：全面預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評(píng)等工作。所以還應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理辦公室。

(2)事項(xiàng)(2)不存在不當(dāng)之處。

(3)事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：全面預(yù)算管理委員會(huì)直接以各職能部門編制和上報(bào)的年度綜合計(jì)劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時(shí)分發(fā)給各部門執(zhí)行。

理由：企業(yè)編制全面預(yù)算時(shí)，一般采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的“混合式”方式進(jìn)行，具體包括下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見、上報(bào)預(yù)算草案、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等流程。

(4)事項(xiàng)(4)存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：全面預(yù)算管理委員會(huì)只對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成的情況進(jìn)行考核，并根據(jù)預(yù)算目標(biāo)完成情況落實(shí)獎(jiǎng)懲。

預(yù)算考核的內(nèi)容包括兩方面的內(nèi)容：一是預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核;二是預(yù)算組織工作的考核。

2. 全面預(yù)算管理的流程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評(píng)三個(gè)階段。預(yù)算編制階段主要包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算;預(yù)算執(zhí)行階段主要包括預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容;預(yù)算管理的最后一個(gè)階段就是預(yù)算考核，通過定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

3. 全面預(yù)算調(diào)整的原則

(1)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)狀況，重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;

(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理、可行，在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

(3)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少。

付出終有回報(bào),信心絕對(duì)重要。既要方法，也要學(xué)習(xí)者的恒心、毅力。祝大家高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)！更多習(xí)題歡迎查看高會(huì)案例分析題。