2018年高級會計師考試案例分析（3.16）
備考高級會計師考試一定要連貫，大家要保證每天至少做一道案例分析題，今天的題小編已經為大家準備好了，你會做嗎？
案例分析題
F公司是一家生產經營多種日用商品的大型企業，按照產品事業部的形式構建了甲、乙、丙三個分部。F公司開展預算管理工作的部分情況如下： (1)公司設立了一個由總經理與各事業部負責人組成的預算管理委員會，負責公司預算管理的所有工作。 (2)甲事業部根據預算制定了詳細的資金支出控制制度。但在預算執行過程中，外部環境出現了重大變化，不久即發現大量例外事項，部門負責人不得不將主要精力放在審批日常事務方面。 (3)乙事業部根據預算制定了詳細的資金收支控制制度，但負責人認為像甲事業部那樣嚴格執行預算控制可能得不償失，因此沒有督促其所在事業部實施。 (4)丙事業部負責人在編制本部門預算時認為，彈性預算運用靈活，因此，在前一年度固定預算的基礎上規定一個0.8~2.0的系數，以實際執行數是否落在上下限之間來判斷預算執行是否正常。 要求：根據資料(1)~(4)，指出F公司及其事業部在預算管理中存在的問題并簡要說明理由。
【正確答案】
1. 事項(1)存在的問題：預算管理組織體系不健全。
理由：大型企業的預算管理組織體系由三部分組成：預算管理決策機構、預算管理日常工作機構、預算執行單位等。F公司除了設立預算委員會之外，還應當設立預算管理辦公室，具體負責預算的編制、報告、執行和日常監控、調整、考核等。
2. 事項(2)中存在的問題：過于強調預算的剛性。
理由：當企業運營的外部環境發生重大變化時，管理者應及時、主動地調整預算。
3. 事項(3)中存在的問題：預算管理流于形式，重編制，輕執行。
理由：預算管理是一個持續改進的過程，主要由三個環節構成：一是預算的編制環節;二是預算執行與控制環節;三是預算考核環節。
4. 事項(4)中存在的問題：對彈性預算的認識錯誤。
理由：彈性預算是和固定預算相對應的一種方法，即基于彈性的業務量編制預算的一種方法。簡單地用固定預算指標乘上彈性系數作為預算的上下限范圍，這種做法并不是彈性預算。并且事業部彈性系數的確定太隨意，缺乏科學依據。
備考高級會計考試時制定一個適合自己的學習計劃是至關重要的，您可以規定自己每天練習一道高會案例分析題，積少成多，一定會收獲滿滿。
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