2018年高級會計師考試案例分析（3.1）

來源：東奧會計在線責編：彭帥2018-03-01 10:41:06

2018年高級會計師考試即將進入基礎階段備考，大家準備好了嗎？在備考中除了要學習新的知識以外大家還要及時的做題鞏固哦，看看下邊的案例分析題你會做嗎？

案例分析題

甲會計師事務所具有證券期貨業(yè)務資格，接受委托對A公司、B公司、C公司和D公司2014年度內部控制的有效性實施審計，并于2015年4月對上述4家上市公司出具了內部控制審計報告。有關資料如下： (1)A公司。A公司于2014年3月通過并購實現對A1公司的全資控股，交易前A公司與A1公司不存在關聯(lián)方關系。甲會計師事務所在對A公司內部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現：A公司未將A1公司納入2014年度內部控制建設與實施的范圍。 (2)B公司。甲會計師事務所在審計過程中發(fā)現B公司的內部控制存在以下問題：①審計委員會缺乏明確的職責權限、議事規(guī)則和工作程序，未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能;②下屬子公司B1公司在未履行相應審批程序的情況下為關聯(lián)方提供擔保;③與售后“三包”返利業(yè)務相關的銷售收入確認不符合《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定。甲會計師事務所認定上述問題已經構成了財務報告內部控制重大缺陷，出具了否定意見的內部控制審計報告。 (3)C公司。甲會計師事務所在對C公司內部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現下列事項：①C公司自2014年初陸續(xù)發(fā)生多起重大關聯(lián)交易事項，為規(guī)范關聯(lián)交易行為，C公司于2014年12月底制定了關聯(lián)交易內部控制制度，將其納入《C公司內部控制手冊》;②C公司限制甲會計師事務所審計人員對某類重要資產內部控制流程的測試，且未提出正當理由。甲會計師事務所據此出具了無法表示意見的內部控制審計報告。 (4)D公司。D公司為專門從事證券經營業(yè)務的上市公司。甲會計師事務所在對D公司內部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現：D公司策略交易系統(tǒng)的某模塊存在重大技術設計缺陷，但該重大缺陷不影響D公司財務報表的真實可靠。甲會計師事務所出具了無保留意見的內部控制審計報告。假定不考慮其他因素。要求： 1.根據資料(1)，判斷A公司未將A1公司納入2014年度內部控制建設與實施范圍的做法是否恰當，并說明理由。 2.根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項說明資料(2)中事項①至③可能產生的主要風險;并針對每項主要風險，分別提出相應的控制措施。 3.根據資料(3)，說明甲會計師事務所出具無法表示意見的內部控制審計報告的理由。 4.根據資料(4)，針對D公司策略交易系統(tǒng)某模塊存在的重大技術設計缺陷，說明甲會計師事務所在內部控制審計報告中應當如何處理。