2018年高級會計師考試案例分析（2.22）

來源：東奧會計在線責編：彭帥2018-02-22 11:59:57

今天是春節假期結束后的第一天，大家的心情怎么樣??？不管如何，各位高級會計師的考生們現在應該打起精神來繼續備考啦！今天東奧小編一如既往的為大家準備了高會案例分析題，新的一年我們一起來努力吧！

案例分析題

根據財政部等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》及其配套指引要求，在境內外同時上市的甲公司組織人員對2015年度內部控制有效性進行自我評價，并聘請A會計師事務所對2015年度內部控制的有效性實施審計。2016年2月15日，甲公司召開董事會會議，就對外披露2015年內部控制評價報告和審計報告相關事項進行專題研討，形成以下決議： (1)關于內部控制評價和審計的責任界定。董事會對內部控制評價報告的真實性負責;A會計師事務所對內部控制審計報告的真實性負責。為提高內部控制評價報告的質量，董事會決定委托A會計師事務所對公司草擬的內部控制評價報告進行修改完善，并支付相當于內部控制審計費用20%的咨詢費用。 (2)關于內部控制評價的范圍。甲公司于2015年4月引進新的預算管理信息系統，并于2015年5月1日起在部分子公司試點運行。由于該系統至今未在甲公司范圍內全面推廣，董事會同意不將與該系統有關的內部控制納入2015年度內部控制有效性評價的范圍。 (3)關于內部控制審計的范圍。董事會同意A會計師事務所僅對財務報告內部控制有效性發表審計意見。A會計師事務所在審計過程中發現的非財務報告內部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，未在審計報告中披露，但及時提交給董事會或經理層，作為甲公司改進內部控制的重要依據。 (4)關于內部控制審計意見。甲公司銷售部門于2016年2月初擅自擴大銷售信用額度，預計可能造成的壞賬損失占甲公司2016年全年銷售收入的30%。董事會責成銷售部門立即整改。鑒于上述事項發生在2015年12月31日之后，董事會討論認為，該事項不影響A會計師事務所對本公司2015年內部控制有效性出具審計意見。 (5)關于內部控制評價報告的披露時間。由于部分媒體對上述甲公司銷售部門擅自擴大銷售信用額度并可能造成重大損失事項進行了負面報道，為逐步淡化媒體效應和緩解公眾質疑，董事會決定將內部控制評價報告和審計報告的披露日期由原定的2016年4月15日推遲至5月15日。 (6)關于變更內部控制審計結構。為提高審計效率，董事會決定自2016年起將內部控制審計與財務報表審計整合進行。董事會建議聘任為甲公司提供財務報表審計的B會計師事務所對本公司2016年度內部控制有效性進行審計。董事會要求經理層在與B會計師事務所簽訂2016年財務報表審計業務約定書時，增加內部控制審計業務事項，以備股東大會討論審議。要求：根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司董事會決議中的(1)至(6)項內容是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，并逐項說明理由。