[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高會頻道提供：本篇為2014年高會考試《高級會計實務》第五章：“企業內部控制”高頻考點相關練習題：內部控制要素。

　　案例分析題

　　X公司是一家從事商品零售業的大型上市公司，X公司董事會起草并制定了非常全面的內部控制規章制度，董事長認為每個員工都是好員工，大家都會自覺的遵守企業制定的規章制度，從而其領導的內部審計部門人手很少，在遇到大型的審計項目時，臨時從被審計的部門調取熟悉審計業務的人員。企業另外設有風險管理部門，識別和分析影響目標實現的風險，對于識別出的風險，不論付出多大的代價，一律采取風險規避策略予以應對。企業倡導員工信息傳遞的真實性，嚴格規定有關信息必須逐層傳達。另外，財務部門人手較為緊張，一人長時間處在同一崗位或者同時兼任多個崗位的現象普遍存在。

　　要求：指出資料中對于內部控制五要素哪些方面存在問題，簡要說明理由。

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　　【答案與解析】

　　（1）內部環境存在問題。高級管理層的管理理念作為控制環境的重要因素，認為“大家都會自覺的遵守企業制定的規章制度”將導致控制環境薄弱，控制環境作為其他內部控制因素的根基，薄弱的控制環境必然導致企業內部控制整體的失效。“其領導的內部審計部門人手很少，在遇到大型的審計項目時，臨時從被審計的部門調取熟悉審計業務的人員”這違反了內部審計機制，企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。從被審計單位調取熟悉審計業務的人員，進行審計，嚴重影響獨立性。

　　（2）風險評估存在問題。對于識別的風險應進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。在分析了相關風險發生的可能性和影響程度之后，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。風險應對策略往往需要結合運用，不能不考慮付出的代價而一律采取風險規避策略。

　　（3）內部監督存在問題。內部審計部門喪失了獨立性，而且人手較少，無法進行持續的監察活動或單獨的評估。

　　（4）信息與溝通存在問題。只強調了信息的真實性，沒有強調信息傳遞的及時性，有關信息可以越級進行傳遞。

　　（5）控制活動存在問題。財務部門存在長時間處在同一崗位和同時兼任多個崗位的現象，沒有做到不相容職務相互分離。

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