案例：

　　D公司屬于一家大型民營股份有限公司，2012年在生產經營過程中發生以下事項：

　　(1)2012年3月，D公司銷售部業務員劉某銷售的一批貨物，到期無法收到貨款，經查該客戶成立僅僅一年，當年無收入，企業注冊資金僅20萬元，負債50萬元。該客戶的產品由于滯銷，資金鏈已經斷裂，在短期內無法恢復償債能力。進一步追查，發現劉某有收取回扣行為。

　　(2)2012年4月，D公司發現一批貨物發出數量與合同規定的銷售數量不一致，經查屬于銷售通知單開具人員失誤導致。

　　(3)2012年5月，D公司有一新客戶到公司購買貨物，采取付款提貨的交易方式，兩天后票據被銀行退回，并明確此票據系偽造。

　　(4)2012年6月，D公司經過研究決定建造新廠房一棟，該廠房采取招標方式委托建筑公司建造。工程快完工時，D公司組織專家到現場查看，發現工程質量很差，很多建筑材料不合格。進一步追查，發現承包方不具有建筑資質，承包方與公司某領導關系密切。

　　(5)2012年7月D公司董事會認為，編制預算浪費人力、物力，對企業沒有實質作用，決定即日起不再編制預算。

　　(6)2012年9月，D公司為利用專業化分工的優勢，將日常經營中的加工業務委托給本公司以外的專業機構完成，D公司對完成工作進行驗收，結果發現成本高，質量差。

　　要求：

　　根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，逐項識別D公司上述事項中面臨的主要風險;同時，針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。

　　正確答案：

　　(1)事項(1)面臨的風險：客戶信用調查不到位，銷售過程中存在舞弊行為，可能導致企業利益受損。

　　控制措施：對于新開發客戶，應當建立嚴格的信用保證制度。確定信用額度、簽訂合同應當由兩個以上的員工參與。

　　(2)事項(2)面臨的風險：銷售業務管理制度不完善，導致企業利益受損。

　　控制措施：企業銷售部門應當按照經批準的銷售合同開具相關銷售通知單。發貨和倉儲部門應當對銷售通知單進行審核，嚴格按照所列項目組織發貨，確保貨物的安全發運。

　　(3)事項(3)面臨的風險：票據審查不仔細，導致遭受欺詐。

　　控制措施：企業應當加強商業票據管理，明確商業票據的受理范圍，嚴格審查商業票據的真實性和合法性，防止票據欺詐。

　　(4)事項(4)面臨的風險：項目招標存在暗箱操作或商業賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目。

　　控制措施：采用公開招標方式擇優選擇具有相應資質的承包單位;采取措施嚴格保密;按照招標文件確定的標準和方法對投標文件進行評審和比較，擇優選擇投標候選人。

　　(5)事項(5)面臨的風險：可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營。

　　控制措施：企業應當建立和完善預算編制工作制度。

　　(6)事項(6)面臨的風險：①外包價格確定不合理、承包方選擇不當，可能導致企業遭受損失;②外包監控不嚴，服務質量低劣，可能導致公司難以發揮業務外包的優勢;③可能存在商業賄賂等違法行為。

　　控制措施：①公司合理確定外包價格，嚴格控制外包成本，切實做到成本效益原則;②公司對承包方的履約能力進行持續評估，有證據表明存在重大違約行為時，應當及時終止合同;③公司應當按照規定的權限和程序確定最終承包方，嚴防商業賄賂。