案例：

　　C公司系上海證券交易所上市的一家股份有限公司，為開拓市場、提高效率、增加利潤、提升品牌形象，企業召開董事會會議作出以下改革措施：

　　(1)按照國家有關規定，對董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序等給予明確。規定以下職務可以由同一人擔任：可行性研究和執行;決策審批與執行。

　　(2)公司為提高市場占有率，決定依靠企業強大的人力資源加大研發力度，提高產品的科技含量，在研發上大量投入，力爭在較短時間內有所突破。

　　(3)公司的發展離不開強大的人力資源，公司決定面向社會大量招聘具有管理專長和技術專長的員工。以提高企業整體的管理水平和技術水平。公司同時辭退不符合要求的員工。

　　(4)公司為增加銷售量，需要大量的資金，因此需進行籌資。公司為提高財務杠桿效應，降低綜合資金成本，決定新增資金全部通過發行長期債券解決，此籌資方案未經專家論證。

　　(5)強化內部管理，特別是提高審計委員會和內部審計機構的職能作用，審計委員會應當主要由執行董事、高層管理人員組成。

　　(6)公司為促進并購重組的順利開展，對被并購方的員工加強文化建設，盡快使被并購方的員工對其原有的文化進行拋棄，進而接受公司的新文化，使其有歸屬感。

　　(7)某產品(健身器材)市場供不應求，為擴大銷量，公司決定在不影響產品基本功能的情況下，適當降低檢驗標準。

　　(8)為擴大市場，公司決定有償給主要經銷商提供擔保以擴大產品銷售能力。

　　要求：

　　(1)根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，逐項識別C公司董事會決議中(1)至(7)項改革措施所面臨的主要風險;同時，針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。

　　(2)假如你是C公司的高級管理人員，根據決議(8)，立足業務層面考慮，簡要說明在擔保業務活動中，企業面臨的主要風險及采取的應對措施。

　　正確答案：

　　(1)①改革措施(1)存在的風險：決策審批與執行由同一人擔任，可能會產生對錯誤的決策，執行人隱瞞不報的風險。

　　控制措施：決策審批與執行應當由不同的人員擔任。

　　②改革措施(2)存在的風險：A.研究項目未經科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費;B.研發人員配備不合理或研發過程管理不善，可能導致成本過高、研發失敗;C.研發成果轉化應用不足，保護措施不力，可能導致企業利益受損。

　　控制措施：A.應當根據發展戰略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規定的權限和程序對研發項目進行審批;B.加強對研究過程的管理，確保項目按期、保質完成;C.促進研究成果的轉化，建立研究成果保護制度。

　　③改革措施(3)存在的風險：A.人力資源結構不合理，可能導致企業發展戰略難以實現;B.人力資源激勵約束制度不合理，可能導致關鍵技術泄密;C.人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟。

　　控制措施：A.根據人力資源總體規劃，結合生產經營實際需要，制定年度人力資源需求計劃，完善人力資源引進制度;B.依法與選聘人員簽訂勞動合同，對于關鍵管理及關鍵技術人員，應當簽訂崗位保密協議、競業限制協議，明確應履行的義務;C.對退出人員明確保密期限、競業限制期限，對關鍵人員還應當進行工作交接或離任審計。

　　④改革措施(4)存在的風險：籌資決策不當，引發資本結構不合理，可能導致籌資成本過高

　　控制措施：公司應當對籌資方案進行科學論證，形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況;公司對籌資方案應嚴格審批，關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。

　　⑤改革措施(5)存在的風險：審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性，主要由執行董事及高管組成不具有獨立性。

　　控制措施：審計委員會應當主要由獨立董事等具有獨立性的人員組成。

　　⑥改革措施(6)存在的風險：被并購方員工可能不愿意拋棄原有的公司文化，并與C公司的文化產生沖突，可能導致并購重組失敗。

　　控制措施：C公司應當平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。

　　⑦改革措施(7)存在的風險：產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業巨額賠償、形象受損，甚至破產。(P202)

　　控制措施：A.公司應當建立嚴格的產品質量控制和檢驗制度，嚴把質量關，禁止把缺乏質量保障、危害人民生命健康的產品流向社會;B.公司應當加強產品的售后服務，售后發現存在嚴重質量缺陷、隱患的產品應當及時召回或采取其他有效措施。

　　(2)①主要風險：A.對擔保申請人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業擔保決策失誤或遭受欺詐;B.對被擔保人的監控不力，應對不當，導致企業承擔法律責任;C.擔保過程中可能存在舞弊行為，使企業利益受損。

　　②應對措施：A.企業應當對擔保申請人進行資信調查和風險評估，并出具書面報告;B.企業應當以制度的形式明確不得提供擔保的范圍;C.應當建立擔保授權和審批制度、回避制度;D.企業應當加強擔保合同的日常管理，對被擔保人的經營情況和資金使用情況進行監控;E.企業應當建立擔保業務的責任追究制度。