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印花稅的計稅依據？

房產稅應納稅額的計算 2024-05-16 14:27:19

問題來源：

（1）有關金龍公司購買底商的稅務處理，下列說法正確的是（??）。

A、可以申報抵扣增值稅進項稅額72萬元

B、應按照“買賣合同”繳納的印花稅＝（800+72）×0.3‰

C、應于辦理權屬登記前申報繳納的契稅＝800×5%

D、2023年度應繳納的房產稅＝840×（1-20%）×1.2%×6/12

正確答案：A,C,D

答案分析：（1）選項A：取得了增值稅專用發(fā)票（有合法扣稅憑證）、用作顧客體驗空間（非不可抵扣用途），金龍公司購進底商可以按照票面稅額申報抵扣進項稅額。（2）選項B：“買賣合同”是指“動產”買賣合同，商品房買賣合同屬于產權轉移書據；另外，應稅產權轉移書據的計稅依據，為書據所列金額，不包括列明的增值稅稅款。（3）選項C：①金龍公司是承受方，應納契稅；②房屋買賣，以不含增值稅的成交價格（800萬元）為契稅的計稅依據；③金龍公司的契稅納稅義務于簽訂房屋權屬轉移合同的當日（3月份）發(fā)生，應當在依法辦理房屋權屬登記手續(xù)前申報繳納。（4）選項D：①房產稅中的房產原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價；②納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用（6月）之次月（7月）起，繳納房產稅（金龍公司該底商2023年的房產稅自7月至12月計征，共6個月）；③自用的房產，應當從價計征房產稅。因此，金龍公司該底商2023年度房產稅稅額＝應稅房產原值840萬元×（1-扣除比例20%）×1.2%×6/12。

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