知識點：增值稅的納稅期限(熟悉)

(一)增值稅納稅期限的規(guī)定

增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅，可以按次納稅。

【提示】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財務(wù)部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

(二)增值稅報繳稅款期限的規(guī)定

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款;

納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

知識點：增值稅的納稅地點

【例題·多選題】關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的說法，正確的有(　　)。(2016)

A.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送當天

B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C.固定業(yè)戶到外縣提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事項，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.固定業(yè)戶的分支機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一地方的，應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

E.非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

【答案】ADE

【解析】固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，選項C錯誤。委托其他納稅人代銷貨物或商品，對于發(fā)出代銷商品滿180天仍未收到代銷清單及貨款且未開具發(fā)票的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天，選項B錯誤，正確答案選ADE。