支付價(jià)款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額，借記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目

交易費(fèi)用

（1）取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，借記“投資收益”科目

（2）發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目

持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期計(jì)提的利息

宣告/計(jì)提時(shí)

借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　應(yīng)收利息（到期應(yīng)計(jì)提的利息）

　貸：投資收益

收到時(shí)

借：其他貨幣資金等

　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面余額

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)