2024年CMA每日一練匯總12.1
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【單項選擇題】
職責劃分是有效的內部控制體系中的一個基本的概念。然而，內部審計員必須意識到該保護措施會受到以下哪一項的影響( )。
A.員工缺少培訓
B.員工之間相互勾結
C.不定期的員工評估
D.缺少內部審計
【正確答案】B
【答案解析】
1.作為內部控制中最有效的控制活動，職責劃分是通過將一些具有利益相關性的重要職責交由不同人員單獨地執行，或是一個人不能同時承擔2個具有利益相關性的工作，以此來降低舞弊行為和風險。一般意義上來講，企業至少要對以下4個職能進行職責劃分：
（1）授權：所有交易事項都必須經過相應管理層的授權。這意味著，交易行為本身是合法的。
（2）記錄：所有的交易事項必須有相應的會計記錄。
（3）資產監管：對企業所持有的資產或是用于交易的資產進行實際的控制。
（4）定期核對：定期對于實有的資產數量與記錄的資產數量進行核對。
2.如果員工之間存在互相勾結，即使有了明確的職責劃分，對企業內部控制體系也會存在影響。
有效的職責分離意味著：沒有單一員工可以控制授權、記錄、保管和核對。但是內部控制不能百分之百得保證企業目標的實現，如果有兩個或兩個以上的員工相互勾結，進行合謀的話，會瓦解內部控制的有效性。
【單項選擇題】
風險應對策略包括( )。
A.風險規避、風險接受、風險轉嫁、風險分擔
B.風險監控、風險分擔、風險接受、風險轉嫁
C.風險規避、風險接受、風險分擔、風險降低
D.風險監控、風險分擔、風險接受、風險控制
【正確答案】C
【答案解析】
風險應對策略包括：風險規避、風險接受、風險轉移、風險降低
其中，風險轉移有時候會表達為風險分擔。
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