《反海外腐敗法》、英國《反賄賂法》—2025年cma考試p2基礎知識點
知不足而奮進，望遠山而前行。cma是美國注冊管理會計師，下面為大家整理了cma考試P2《戰略財務管理》科目的知識點，2025年cma7月考試時間是7月26日，希望大家把握時間認真學習。
【所屬章節】
第六章 職業道德
【知識點】
《反海外腐敗法》、英國《反賄賂法》
《反海外腐敗法》
l 《反海外腐敗法》包括“反行賄條款”和“內控條款”。
l 反行賄條款：
l 《反海外腐敗法》禁止在美國境外從事商業活動的企業向外國政府（政客）行賄以獲得合同或業務。
l 違反該條款的公司或公司官員被處以刑事和民事處罰。
l 刑事處罰允許最高處以200萬美元的罰款以及最多5年的監禁。
一般而言，《反海外腐敗法》的反行賄條款禁止美國企業和公民、 在美國上市的外國企業，或在美國代理人直接或間接地向外國官員、外國政黨或政黨官員 或外國政治職務候選人，支付或提議支付金錢或任何有價值的物件，以此來達到如下目的：其職權范圍內對其作為或不作為的決定施加影響，誘導其作出超越合法職責范圍的事項，或是協助獲取任何不正當優勢以此讓行賄者獲取或維持商業利益。
反行賄條款還包括了寬泛的第三方行賄條款。根據此條款，海外子公司和其他第三方（包括代理人、咨詢方、分銷商、合伙人等）的行為也會使其母公司或第三方涉及的企業違反《海外反腐敗法》。
l 內控條款，受《反海外腐敗法》約束的公司?應設計和維護一個內部會計控制系統，為以下方面提供合理的保證：
交易按照管理層的授權來執行。
必要時記錄交易，以便使得財務報表的編制符合公認會計準則或其他適用標準的要求，并維持資產受托責任。
只有獲得管理層的授權，才被允許接觸資產。
在合理的時間段內將記錄的資產與實有資產相比較，并采取適當的措施處理二者之間的差異。
（交易和接觸資產，必須有授權、記錄及校核）
英國反賄賂法
l 《 2010年反賄賂法》是一部由英國國會通過的法案?。
l 該法案適用于所有在英國以及英國以外開展商業活動的個人和商業組織。
l 無論犯罪行為具體在哪發生， 它允許對與英國有關的個人或公司提起訴訟。
l 該法案幾乎具有普遍管轄權， 并使英國的企業明顯處于競爭劣勢。
英國反賄賂法相關描述
l 當一個人從事提供、 給予或承諾向另一個人提供財物或其他利益， 以換取其不當履行某項活動或職能的活動時，就構成了一般的行賄犯罪行為。
l 受賄罪是指接受或同意某項利益，以換取某項活動或職能的不當履行。
l 賄賂外國公職人員屬于犯罪行為，包括“ 通過第三方”行賄。
l 商業組織未能防止賄賂行為同樣視為行賄犯罪。
疏通費 Facilitating payment
l 疏通費是?向外國官員支付特定類型的款項，也被稱為“便利支付”。
l 美國《反海外腐敗法》認為，疏通費只是為了縮短事務處理時間，而不影響政府行為結果，疏通費支付屬于合法行為。
l 英國法律認為疏通費等同于賄賂，屬于非法行為。只是，支付小額款項而獲得便利的做法不太可能被起訴。
賄賂和疏通費的非法律問題
l 增加了運營成本；
l 降低了基于品質的采購行為
l 可能對利益相關群體帶來負面結果
l 無法有效地開展正常業務工作
l 無法更加客觀評估銷售人員的工作業績
l 向員工和索賄者釋放信號，行賄是可接受的
注：以上內容來自東奧周默老師基礎班講義
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